出口退税出口退税的真正意义是出口环节不用缴纳增值税销项税,并退还出口商品在国内环节的进项税,那为何出口商品时需要开具17%的销项发票? 开出的销项税额是否需要记账应交税金-销项税?不是出口环节免税的吗?我看到网上有很多例题,比如货物国内买进100万, 借:库存商品,应交税金-进项税 贷 银行存款
出口时,销售不含税价格为40万美元, 如果汇率按6计算,就是240万,此时是否需要开具增值税发票, 如果开具,是不是要开280.8元? 我看到例题的记账,借:应收外汇帐款 240万 贷:出口销售收入 财务帐上不计销项税额的,是怎么回事,能解释下吗,多谢!
看一下例题吧:
例:1999年2月,兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款100万元,进 项税额为17万元,货款已用银行存款支付。 当月该商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8。2人民币),申请退税的单证齐全。该护发 品的消费税税率为8%,退税率为9%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录(单位:元)。
(一)自营出口方式下:
(1)购进时:
借:商品采购 1000000
借:应交税金——应交增值税(进项税额)170000
贷:银行存款170000
(2)商品验收入库时:
借:库存商品——库...全部
看一下例题吧:
例:1999年2月,兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款100万元,进 项税额为17万元,货款已用银行存款支付。
当月该商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8。2人民币),申请退税的单证齐全。该护发 品的消费税税率为8%,退税率为9%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录(单位:元)。
(一)自营出口方式下:
(1)购进时:
借:商品采购 1000000
借:应交税金——应交增值税(进项税额)170000
贷:银行存款170000
(2)商品验收入库时:
借:库存商品——库存出口商品1000000
贷:商品采购1000000
(3)出口报关销售时:
借:应收外汇账款1230000
贷:商品销售收入——出口销售收入1230000
(4)结转出口商品成本:
借:商品销售成本1000000
贷:库存商品——库存出口商品1000000
(5)申报出口退税时:
本环节应退增值税额=150*8。
2*9%*1000=110700(元);
转出增值税额=170000-110700=59300(元);
本环节应退消费税额=1000000*8%=80000(元)。
应退的增值税财务处理:
借:应收出口退税(增值税)110700
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)110700
进项税额转出时:
借:商品销售成本59300
贷:应缴税金——应交增值税(进项税额转出)59300
收到增值税退税款时:
借:银行存款110700
贷:应收出口退税(增值税)110700
应退的消费税财务处理:
借:应收出口退税——消费税80000
贷:商品销售成本80000
收到消费税税款时:
借:银行存款80000
贷:应收出口退税——消费税80000
(二)委托出口方式下:
续上例:假设兴隆外贸公司(具有进出口经营权)出口,其他条件不变,并按销售额1%的比例直接提取手续费,要求编制委托方的会计分录。
(1)发出委托代销品时:
借:库存商品——委托出口商品1000000
贷:库存商品1000000
(2)收到代销单时:
借:应收账款1230000
贷:商品销售收入——出口销售收入1230000
(3)收到蓝天外贸公司交来的货款时:
借:银行存款1217700
借:销售费用12300
贷:应收账款1230000
(4)结转委托出口商品成本:
借:商品销售成本1000000
贷:库存商品——委托出口商品1000000
(5)申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“(5)”。
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2012-11-01 14:51 补充问题
谢谢,看到例题了,但请问确认出口销售收入的时候是否要开具增值税发票呢? 如果开具,17%的销项是不入账的吗?
确认出口销售收入的时候,要开具出口专用发票,不是开具增值税发票。
。收起