1。甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。2008年甲公司发生如下交易:
(1)1月1日,与ABC公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4 000万元,公允价值为8 000万元,未曾计提减值准备。
两栋办公楼的原价为10 000万元,累计折旧为8 000万元,公允价值为2 000万元,未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及公允价值均为6 000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及公允价值均为4 000万元。假定该交易不具有商业实质。
(2)3月1日,甲公司就其欠H公司的8 000万元债务,与H公司达成债务重组协议。协议规定:H公司首先豁免甲公司债务2 000万元,然后甲公司以市区另外—块100亩土地的土地使用权偿还剩余债务6 000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3 000万元;公允价值为6 000万元,未曾计提减值准备。
(3)3月15日,甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组,乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元,并将剩余债务延期三年偿还,按年利率5%计息;同时约定,如果甲公司一年后有盈利,则按8%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。
(4)4月1日,甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心,以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换,同时,M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4 500万元,已经计提600万元跌价准备,其公允价值为4 000万元。
M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元,未曾计提减值准备,公允价值为3 200万元。假设该项资产交换具有商业实质。
假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
要求:
(1)计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值;
(2)编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的会计分录;
(3)对甲公司与H公司的债务重组,编制甲公司的会计分录;
(4)对甲公司与乙公司的债务重组,编制甲公司的会计分录;
(5)计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值;
(6)编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的会计分录。
2。甲公司为母公司,2007年1月1日,甲公司以银行存款33 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80%的股份并控制乙公司。同日,乙公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为10 000万元,盈余公积为0万元,未分配利润为0万元。
甲公司和乙公司不属于同一控制下的两个公司。
(1)乙公司2007年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融资产,公允价值变动计入资本公积100万元、200万元(已经扣除所得税影响)。
(2)甲公司2007年销售100件A产品给乙公司,每件售价5万元,每件成本3万元,乙公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。
2008年甲公司出售100件B产品给乙公司,每件售价6万元,每件成本3万元。乙公司2008年将剩余的A产品40件全部对外销售,每件售价6元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司,产品售价100万元,增值税为17万元,成本为60万元,乙公司购入后作为管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
要求:
(1)编制甲公司2007年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)编制甲公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(3)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制会计分录。
(4)编制该集团2007年和2008年的合并抵销分录。
(答案中的金额单位以万元表示)
告诉我看到此类的题目,怎样去理清思路,我得说我一看见就头大,根本没耐心看完它。但现在快考试了,想训练,但有上述"症状"。帮我说说啊!
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一。
1
甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权的入账价值=6000*6000(6000+4000)=3600
甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权的入账价值=4000*6000(6000+4000)=2400
2
借:固定资产清理 2000
借:累计折旧 8000
贷:固定资产 10000
借:长期股权投资---S公司 3600
长期股权投资---T公司 2400
贷:无形资产 4000
贷:固定资产清理 2000
3
借:应付帐款 8000
贷:无形资产 3000
贷:营业外收入—资产处置利得 3000
贷:营业外收入—债务重组利得 2000
4
借:应付帐款 250
贷:应付帐款—重组后 200
预计负债 18
营业外收入—债务重组利得 32
5
甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值=4000-800+4000*0。
17=3880
6
借:无形资产 4000-800+680=3880
借:银行存款 800
贷:主营业务收入 4000
贷:应交税费 ---销项税 680
借:主营业务成本 4500
贷:库存商品 4500
借:存货跌价准备 600
贷:主营业务成本 600
二
2007年1月1日投资
借:长期股权投资 33000
贷:银行存款 33000
2007年宣告分配2006年现金股利1000万元
借:应收股利 800
贷:长期股权投资 800
借:银行存款 800
贷:应收股利 800
2008年宣告分配2007年现金股利1100万元
借:应收股利 880
借:长期股权投资 800
贷:投资收益 1680
借:银行存款 880
贷:应收股利 880
2007年12月31日调整后的长期股权投资的帐面价值 33000+3200-800+80=35480
2008年12月31日调整后的长期股权投资的帐面价值 35480+4000-880+160=38760
2007年抵消分录
2007年投资与受资的抵消
借:股本 30000
借:资本公积 10100
借:盈余公积 400
借:未分配利润—年末 2600
借:商誉 1000
贷:长期股权投资 35480
贷:少数股东权益 43100*02=8620
2007年投资收益的抵消
借:投资收益 3200
借:少数股东损益 800
借: 未分配利润—年初 0
贷:利润分配---提取盈余公积 400
贷:利润分配-- 应付股利 1000
贷:未分配利润—年末 2600
2007内部销售抵消
借:营业收入 500
贷:营业成本 500
借:营业成本 80
贷:存货 80
2007内部固定资产抵消
借:营业收入 100
贷:营业成本 60
贷:固定资产—原价 40
借:固定资产—折旧 4
贷:管理费用 4
2008年抵消分录
2008年投资与受资的抵消
借:股本 30000
借:资本公积 10300
借:盈余公积 900
借:未分配利润—年末 6000
借:商誉 1000
贷:长期股权投资 38760
贷:少数股东权益 (43100+200+5000-1100)*0。
2=9440
2008年投资收益的抵消
借:投资收益 4000
借:少数股东损益 1000
借:未分配利润—年初 2600
贷:利润分配---提取盈余公积 500
贷:利润分配----应付股利 1100
贷:未分配利润—年末 6000
2008内部销售抵消
借:未分配利润—年初 80
贷:营业成本 80
借:营业收入 600
贷:营业成本 600
借:营业成本 60
贷:存货 60
2008内部固定资产抵消
借:未分配利润—年初 40
贷:固定资产—原价 40
借:固定资产—折旧 4
贷:未分配利润—年初 4
借:固定资产—折旧 8
贷:管理费用 8
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