如何看待全面实行营改增试点的效果？
1994年税制改革后，增值税和营业税成为我国最重要的两个流 转税税种，两者分立并行：其中，增值税的征税范围覆盖除建筑业 以外的第二产业，营业税征税范围覆盖第三产业的大部分行业。这 与当时我国经济结构和税收征管能力是相适应的。 但随着经济持续 较快发展，其不合理性和缺陷日益突出，将营业税改征增值税显得 越来越迫切。全面实行营改增是推进财税体制改革的重头戏，涉及面广，利 益调整复杂。为确保改革顺利推进，我们采取了试点先行、分步实 施的办法。 2012年1月1日起，首先在上海交通运输业和部分现代 服务业进行试点；2012年8月开始到年底，将试点范围分批扩大到 9脊市。2013年8月1日起，在...全部
1994年税制改革后，增值税和营业税成为我国最重要的两个流 转税税种，两者分立并行：其中，增值税的征税范围覆盖除建筑业 以外的第二产业，营业税征税范围覆盖第三产业的大部分行业。这 与当时我国经济结构和税收征管能力是相适应的。
但随着经济持续 较快发展，其不合理性和缺陷日益突出，将营业税改征增值税显得 越来越迫切。全面实行营改增是推进财税体制改革的重头戏，涉及面广，利 益调整复杂。为确保改革顺利推进，我们采取了试点先行、分步实 施的办法。
2012年1月1日起，首先在上海交通运输业和部分现代 服务业进行试点；2012年8月开始到年底，将试点范围分批扩大到 9脊市。2013年8月1日起，在全国范围内推开交通运输业和部分 现代服务业试点，并适当扩大部分现代服务业范围。
2014年1月1 日起，在全_范围内实施铁路运输和邮政业营改增试点。2016年5 月1日起，全面推开营改增试点，主要内容是：扩大试点范围，实 现货物和服务行业全覆盖；逐步将不动产纳入增值税抵扣范围，全 面实现向消费型增值税的转型；金融业和生活服务业适用6%税率， 建筑业和房地产业等行业适用11%税率。
截至目前，全面推开营改增试点已经运行了一段时间，各项工 作平稳有序，改革达到了预期效果_一、确保了所有行业税负只减不增。全面推开营改增试点，是 本届政府成立以来规模最大的减税措施。营改增试点过程中，政府 就一直强调，在企业生产经营困难的情况下，要强化“放水养鱼” 意识，切实减轻企业负担，确保所有行业税负只减不增在几次 “扩围”中，针对部分行业企业税负增加的情况，有关部门采取了一些过渡性措施，打了一些政策“补丁”，确保了行业税负不增加。
2016年全年因实行全面营改增试点，减轻企业负担5700多亿元， 超出了在设计试点方案时的减负预期。无论是新增试点的行业，还 是前期已经开展试点的行业，甚至是原来已经实行增值税的加工制 造业等行业，都全面实现了减税目标。
营改增覆盖的领域也是小微 企业最多的领域，减轻税负，小微企业受益明显卜2016年减税5700多亿元，是根据纳税人自主申报的基础数据 汇总出来的，经过了认选核实，是符合实际情况的。从全面推开 营改增试点后的分月数据看，试点首月减税355亿元:随着全面 试点时间的推移，减税规模持续增大，截至2016年12月底累计 减税4889亿元。
其中，新增试点的建筑业、房地产业、金融业和 生活服务业这四大行业，累减税1747亿元；以前已进行营改增 试点的交通运输业、邮政业、电信业，以及研发和技术服务、信 息技术服务等部分现代服务业，累计减税1486亿元；随着可抵扣 的进项税不断增多，一釭征收增值税的制造业，累计减税1656亿 元。
加上2016年1 一4月的减税847亿元，2016年全年营改增试 点直接减税5736亿元因此，可以明确的下结论，我们实现了所 有行业税负只减不增的颅期目标。当然也应看到，营改增试点全面推开以来，确实有少量企业反 映税负上升，原因主要有三方面：一是有关部门和地方的解释宣传、 培训等工作，没有完全做到位，政策细节不明朗、操作难度较大： 二是企业理解相关政策不深人、不彻底，没有用足制度规定中的可 以抵扣、免税等政策=是企业受经营周期影响，进项税额在某个 时段偏少，或由于市场不景气，销售价格低迷，税负不能顺价转出， 导致出现阶段性税负升出现这些问题是难免的，关键是部门和 企业要共同努力，协调解决。
有关部门要持续加大政策宣传和辅导 力度，主动沟通企业，积极帮助企业用好用足这些政策，使更多的 企业在改革中受益企业也要敢于创新完善经营管理模式，主动适应税制转换的新要求。随着整个经济形势缓中趋稳、稳中向好以及 各方面沟通协调更加顺畅、适应性逐步增强，积极因素不断积累， 少数企业税负增加问题将得到有效缓解。
二、 推动科技创新和产业转型升级。营改增是服务业发展的“助 推器”，是创新驱动的“信号源”。实施“营改增”，打通二、三 产业的增值税抵扣链条，可以促进工业领域专业化分工协作，使一 些研发、设计、营销等内部服务环节从其主业中剥离出来，更加专 注于做强核心产业和提升核心竞争力。
同时，也促进了研发、设计、 物流等生产性服务业发展，推动我国工业企业转型升级和结构优化。 原来的营业税主要是对服务业征收，实施营改增后，相应降低了服 务业税负水平，为服务业的加快发展创造了更好环境，有力助推了 服务业的发展。
营改增打通抵扣链条后，技术研发的进项税额可以 抵扣，降低了企业创新成本，调动企业创新的积极性，拉动设备投 资更新，能够推动企业技术创新，有利于加快培育新动能、改造提 升传统动能，推动新技术、新产业、新业态加速发展，为实施创新 驱动发展战略，推动大众创业、万众创新开辟更加广阔的空间。
三、 促进形成公平竞争、统一开放的市场体系。过去营业税由 地方征管，部分地区存在招商引资恶性竞争、违规给予税收优惠、 干预企业经营布局等行为。一些地方变相免征或少征营业税，造成 各地税负水平不一、苦乐不均，容易形成企业不公平竞争的局面。
营改增后，在全国范围内统一了税制，增值税也由国税部门统一征 管，地方无法再利用营业税手段进行不公平的招商引资，从根本上 消除了地方保护、市场分割的制度土壤。同时，实行营改增后，出 口退税由单纯货物贸易向服务贸易延伸，不仅对技术转让、技术咨 询等实行出口退税，而且国际运输和研发、设计服务也纳入出口零 税率范围，推动服务类产品以不含税的价格参与国际市场竞争，能 够有效提高出口服务类产品的国际竞争力，壮大我国服务贸易，同 时，也有利于优化我们国家的贸易结构，促进外贸转型升级。
四、完善了税收制度。增值税以增加额为计税依据，其优势是 明显的：可以避免重复征税，减少税收对市场行为的扭曲，体现税 收中性原则；逐环节征税、逐环节扣税，便于税收征管；税基广阔， 能够稳定及时筹集财政收人。
增值税由于具有这些优势，成了世界 上普遍开征的一个税种，目前全球有3/4左右的国家和地区开征增 值税，收人规模仅次于个人所得税和社会保障税。营业税对营业额 全额征税，而且无法抵扣，形成重复征税，弊端明显。
全面推开营 改增，从制度上解决了货物和服务税制不统一、重复征税等问题， 使增值税的中性作用得到充分发挥。实现增值税全覆盖，打通了增 值税抵扣链条，有利于税制公平，堵塞税收漏洞，加强税收征管。 同时，增值税全面替代了营业税，实施了 22年的营业税走出我国税 制的历史舞台，我国税种又减少了一个，朝着“简税制”的方向迈 进了一步，企业也减少了纳税成本。
下一步，还将进一步改革完善 增值税税制，包括简并税率结构等，朝着更加符合社会主义市场经 济体制要求的、规范的增值税制度不断迈进。总体来看，营改增等减税降费各项改革，激发市场活力的作用 是明显的。
2016年全年新登记企业增长24。5%,平均每天新增1。5 万户，加上个体工商户等，各类市场主体每天新增4。5万户，全面 推开营改增试点功不可没。一些转型升级较早的省份在坚持落实“低 税率”的基础上，在“宽税基” “严征管”上做文章，已经实现税 收稳定较快增长。
比如，最早实施营改增试点的上海，2016年一般 公共预算收人增长16。1%,高于全国平均增幅11。6个百分点。收起
