发生的改建支 出是否可以在税前扣除？

营改增后办公楼改建的税会处理怎么

一、会计处理方面:根据《企业会计准则第4号——固定资产》及相关制度规定,固定资产发生可资本化的后续支出,一般应将该固定资产的原价、已经计提的折旧和减值准备结转,固定资产的账面净值转入在建工程,并停止计提折旧。 发生的后续支出,通过在建工程核算。在固定资产发生的后续支出完成并达到预定可使用状态时,再从在建工程转为固定资产,并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。 因此,将厂房转入改扩建时,停止折旧并结转科目。 借:在建工程 1200 累计折旧 800 贷:固定资产 2000 二、企业所得税方面:企业所得税法第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊...全部

  一、会计处理方面:根据《企业会计准则第4号——固定资产》及相关制度规定,固定资产发生可资本化的后续支出,一般应将该固定资产的原价、已经计提的折旧和减值准备结转,固定资产的账面净值转入在建工程,并停止计提折旧。
  发生的后续支出,通过在建工程核算。在固定资产发生的后续支出完成并达到预定可使用状态时,再从在建工程转为固定资产,并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。 因此,将厂房转入改扩建时,停止折旧并结转科目。
   借:在建工程 1200 累计折旧 800 贷:固定资产 2000 二、企业所得税方面:企业所得税法第十三条规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。
  即上述长期待摊费用不能一次性税前扣除,必须按规定期限分期摊销扣除。 企业所得税法实施条例规定,固定资产的"改建支出",指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。"固定资产的大修理支出",指同时符合下列条件的支出:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
   根据以上规定,贵公司是对自己拥有且未提足折旧的办公楼进行改建,所以不计入长期待摊费用而应计入固定资产原值,日后随折旧进行摊销税前扣除。 三、增值税方面:国家税务总局公告2016年第15号第三条规定,纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
  不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。 构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施也应计算在装饰不动产的费用中。
   根据以上规定,改扩建办公楼的费用1200万元超过改建前办公楼原值2000万元的50%,因此在取得增值税专用发票应分期抵扣,取得增值税专用发票的当月抵扣60%即180万元,第13个月抵扣40%即120万元。
   借:在建工程 1200 应交税费-应交增值税(进项税额) 180 应交税费-待抵扣进项税额 120 贷:银行存款 1500 借:固定资产 2400 贷:在建工程 2400 。收起