留学美国的生活费高吗？家里条件一般，不
2002。4
五、案例分析题(每小题12分，共36分)
35。审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：
(1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。 作：
①借：固定资产 36390
应交税金—应交增值税 6120
贷：银行存款 42510
10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。 作：
②借：在建工程 1490
贷：材料 1000
应付工资 490
③借：固定资产 1490
贷：在建工程 149...全部
2002。4
五、案例分析题(每小题12分，共36分)
35。审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：
(1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。
作：
①借：固定资产 36390
应交税金—应交增值税 6120
贷：银行存款 42510
10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。
作：
②借：在建工程 1490
贷：材料 1000
应付工资 490
③借：固定资产 1490
贷：在建工程 1490
(2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。
该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作：
借：银行存款 20000
贷：营业外收入 20000
(3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。
作：
借：长期投资 250000
累计折旧 50000
贷：固定资产 300000
(4)30日计提折旧20600元，其中：
生产车间：使用中固定资产 15800
封闭固定资产 800
管理部门：使用中固定资产 4000
作：
借：制造费用 16600
管理费用 4000
贷：累计折旧 20600
当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0。
792%)出租给外单位未提折旧。
要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。
36。审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%)
产品成本计算单
产品名称：A ××年×月份 单位：元
项目 月初在
产品成本 本月生
产费用 生产费
用总额 完工产
品成本 月末在产
品成本
直接材料
直接人工
制造费用 40000
10000
10000 800000
260000
170000 840000
270000
180000 672000
240000
160000 168000
30000
20000
合计 60000 1230000 1290000 1072000 218000
经查：
(1)完工产品及月末在产品数量可以确认。
(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。
(3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。
(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费2500元。
(5)计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。
(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。
要求：
(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。
(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。
(3)计算A产品单位成本。
37。某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现：
(1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。
(2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。
(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。
(4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。
(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)
要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算)
(2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。
全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题参考答案
课程代码：00160
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
1。C 2。
A 3。D 4。B 5。D
6。C 7。C 8。D 9。A 10。B
11。D 12。D 13。B 14。D 15。C
16。C 17。D 18。A 19。
B 20。D
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
21。ABCDE 22。ACDE 23。BD 24。ABDE 25。ABC
26。CDE 27。
AB 28。BCD 29。ABC 30。ABCD
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31。审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。
32。是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。
四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)
33。
(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
(2)具体审计目标包括以下几个方面：①确认报表上所列示的余额是否真实。
②确认报表上所列示的余额是否完整。③确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。④确认报表上所列示金额的计价是否正确。⑤确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。⑥确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。
⑦确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。⑧确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。
34。(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
(2)符合性测试的内容包括：①内部控制设计健全性和合理性的测试。②内部控制执行有效性的测试。
(3)符合性测试的方法为：①追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。
②实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。③观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。
五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
35。(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。
作调整分录：
①借：在建工程 42510
贷：固定资产 36390
应交税金—应交增值税 6120
②借：固定资产 42510
贷：在建工程 42510
(2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。
因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录：
①借：营业外收入 20000
贷：固定资产清理 20000
②借：营业外支出
贷：固定资产清理
(3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。
作调整分录：
借：长期投资 20000
贷：资本公积 20000
(4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录：
借：制造费用
其他业务支出 100
贷：累计折旧
36。
(1)①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。
②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。
③应调减直接人工费18000元,金融工具的价格是怎样形成的，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。
④经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。
⑤无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。
(2)用约当产量法分配生产费用：
①直接材料：分配率 （元）
期末在产品：8100×20=162000(元)
完工产品：8100×80=648000(元)
②直接人工：分配率 （元）
期末在产品：2800×10=28000(元)
完工产品：2800×80=224000(元)
③制造费用：分配率 （元）
期末在产品：1800×10=18000(元)
完工产品：1800×80=144000(元)
④ 产品成本计算单
产品名称：A ××年×月份 单位：元
项目 月初在
产品成本 本月生
产费用 生产费
用总额 完工产
品成本 月末在
产品成本
直接材料
直接人工
制造费用 40000
10000
10000 770000
242000
152000 810000
252000
162000 648000
224000
144000 162000
28000
18000
合计 60000 1164000 1224000 1016000 208000
(3)A产品单位成本 （元）
37。
(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录：
借：产品销售收入 20000
贷：其他业务收入 20000
借：其他业务支出 18000
贷：材料 18000
(2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。
编制调整分录：
借：产品销售收入 30000
贷：应收账款 30000 （或用红字冲销原分录）
借：产成品 22500
贷：产品销售成本 22500 （或用红字冲销原分录）
(3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。
编制调整分录：
借：产品销售收入 50000
贷：预收账款 50000 （或用红字冲销原分录）
(4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录：
借：产品销售收入 4000
贷：应收账款 4000 （或用红字冲销原分录）
借：产成品 3000
贷：产品销售成本 3000 （或用红字冲销原分录）
(5)上述问题对产品销售利润的影响：
造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。
2002。7
六、综合题(每小题15分，共30分)
1。注册会计师李史在审计ABC公司的2001年的年报之前向ABC公司的债务人发肯定式询证函 进行询证，询证结果如下：(1)甲债务人回函称欠ABC公司的货款80万元而并非是询证函所称 的100万元；(2)乙债务人回函称并不存在询证函中所称的50万元欠款；(3)丙债务人回函称 由于对收到的货物在数量、质量、价格、付款等方面存在争议而拒付款项；(4)丁债务人称 已将货物退回；(5)戊债务人没有回函。
要求：针对上述情况李史应分别履行怎样的审计程序?
2。注册会计师张三在对XYZ股份有限公司年度会计报表进行审计时发现了以下情况： (1)该公司按账龄分析法提取坏账准备。
(2)该公司有已过期且无转让价值的产成品100万元 。(3)该公司将长期投资持有期间所收到的股利作为投资收益处理。(4)该公司的固定资产中 有一类固定资产技术上已陈旧，可收回金额低于其账面价值，该公司未作任何处理。
(5)该公司计提了无形资产减值准备并作为其他业务支出处理。(6)该公司将债务重组收入作为营 业外收入处理。(7)该公司资产负债表中有待处理财产损益80万元。
要求：根据上述资料提出审计意见。
2003。4
五、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36。审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记帐已登记完毕，结出现金余额为6,832元，经盘点现金，取得以下资料：
(1)现金盘点实有数5，108。
70元。
(2)下列凭证已付款尚未制证入帐：
①职工朱敏1月25日借差旅费1，000元，已经领导批准；
②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。
(3)门市部送来当天零售货款2，580元(不包括在盘点实有数内)，附发票副本16张，未送存 银行，也没有入帐。
(4)未领工资1，480元，单独包封(不包括在盘点实有数内)。
(5)银行核定库存现金限额5，000元。
要求：
(1)根据清点结果，编制库存现金清点表；
(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。
37。宝通宾馆属外资企业，2001年共盈利180万元，年末未分配利润50万元。2002年，该公司实现营业收入1，000万元，费用成本700万元，营业税100万元，营业外收入10万元，营业外支出110万元。
该公司2002年已缴纳所得税16万元，所得税税率为16。5%。
审计人员于2003年2月对该宾馆2002年会计帐户进行审查，发现下列费用已经入帐：
(1)12月购买设备一台，价值2万元，列入管理费用；
(2)支付违约金1万元，列入营业外支出；
(3)车间厂房遭火灾损失10万元，列入营业外支出，之后保险公司赔偿损失4万元，列入盈余公积；
(4)捐赠“希望工程”款10万元，列入营业外支出；
(5)业务招待费8万元，列入管理费用，但税法规定业务招待费只能按年营业收入的0。
5%在税前列支。
要求：
(1)指出上述会计处理的错误，并编制调整分录；
(2)计算该公司2002年税前利润；
(3)计算该公司2002年应纳税所得额、应交所得税和应补交的所得税；
(4)计算该公司2002年可供分配的利润。
38。上海达信会计师事务所注册会计师李明和张建于2003年2月18日完成了对光明电器股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,政府让你的存款很快就要贬值一倍,你知道么。在审查工作中，发现该公司有低估负债和费用100万元的错误，经编制调整工作底稿，该公司已对该项错误作了调整。
2003年2月21日，注册会计师的助手完成了审计报告的初稿，内容如下：
光明电器股份有限公司：
本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2002年度会计报表进行了审查。我们审计是依据《股份有限公司会计制度》进行的。
在审计过程中，我们实施了检查内部控制遵守情况和数据记录真实情况等必要的审计程序。
我们认为，贵公司上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制有限公司会计制度》的规定，公允地反映了贵公司2002年度的财务状况和经营成果。
中国注册会计师 李明 张建 2003年2月21日
要求：根据上述资料指出审计报告中存在的问题，并提出相应的正确写法
2003。7
六、综合题(每1题12分，第2题18分，共30分)
1。
某企业接受其他单位投资转入固定资产一项，投出单位账面价值为100，000元， 已提折旧30，000元，注册会计师在审计中发现，该企业对投资转入的固定资产经双方确认 价值为80，000元。(假定无相关税费)，其帐面记录为：
借：固定资产 100，000
贷：累计折旧 20，000
资本公积 10，000
实收资本 70，000
要求：审核该企业的投入资本业务，指出存在问题并加以改正。
2。某企业2000年度财务决算中利润总额为900，000元，审计人员在审核时发现以下情况：
(1)期初产成品余额多计10，000元；
(2)当年转让无形资产取得收入80，000元，扣除各项支出后净收入为50，000元，列入盈余 公积；
(3)固定资产出租净收入20，000元，列入“其他应付款”账户；
(4)赞助“希望工程”支出10，000元，列入“营业外支出”
(5)由于2000年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25，000元一直未作处理。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业利润总额。
2004。4
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分。）
36。假定下列具体审计目标已被审计人员选定，审计人员应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？将表后列示的会计报表认定和审计程序分别填入下表中（可以填序号）
会计报表认定 具体审计目标 审计程序
销售收入的分类正确
销售收入的入账时间正确
销售收入从总体上比较正常
销售收入确实已经发生
销售收入的确认符合会计政策的规定
销售收入没有隐瞒
会计报表认定
（1）存在或发生
（2）完整性
（3）权力与义务
（4）估价或分摊
（5）表达与披露
审计程序
（1）审查销售发票、发货单和销售合同，并追查至销售明细账
（2）计算应收账款周转率、毛利率等指标，并与前期数值进行比较
（3）审查产品明细表和产品价格表，统计各种产品的销售量，并与产品明细账核对
（4）审查销售合同中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件
（5）审查销售明细账，并追查至相关的销售发票、发货单等
（6）审查外币销售收入，复核汇率折算的正确性
（7）审查与关联方发生的交易，计算关联方交易的比例
（8）编制销售收入明细表，并将其合计数与销售收入总账核对
37。
审计人员对A公司2002年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记帐余额为174800元,外币对人民币汇率，银行对帐单余额为97500元，并发现以下情况：
1、银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入帐；
2、A公司12月28日开出转帐支票一张25500元，银行未入帐；
3、银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入帐；
4、A公司12月29日存入转帐支票一张64000元，银行未入帐；
5、银行对帐单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记帐上无此记录。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
2002年12月31日
银行调节项目 金额 企业调节项目 金额
银行对账单余额 97500 银行日记账余额 174800
加：企业已收，银行未收 加：银行已收，企业未收
1、存入转帐支票 64000 1、借款利息 1200
2、存入现金 5000 2、
减：企业已付，银行未付 减：银行已付，企业未付
1、开出转帐支票 25500 1、收到汇款 35000
2、 2、
实际存款余额 141000 实际存款余额 141000
要求：
1、指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题；
2、分析公司在银行存款方面可能存在的问题，并提出进一步审查的线索。
38。B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：
1。采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。
2。由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存,政治提纲 08，一份交财务部。
3。财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
4。由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关材料，交出纳付款。
5。存货由仓库保管员保管和登记明细账。
6。各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
7。仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
8。仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
9。
从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入,欧元对人民币汇率，原因不明。
要求：根据上述情况，（1）指出B公司存货内部控制存在的问题；（2）根据B公司存货内部控制存在的问题，向B公司管理当局提出管理建议。
2004。7
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36．审计人员于2004年3月5日对天龙公司上年度的财务报表进行审计,新加坡元对人民币汇率，审计人员决定对某些应付账款进行函证，下列客户拟作为函证对象。
客户名称 年末应付账款余额 本年度进货总额
甲 100000 1997350
乙 98900 53000
丙 86600 86600
丁 888000 9874550
要求：审计人员从上列客户中，应选择哪些客户作为应付账款的函证对象？请说明理由。
37．审计人员在对ABC股份有限公司2003年度的会计报表进行审计，进行了下列部分审计程序：
（1）月末观察ABC股份有限公司是否向债务人寄发对账单；
（2）向管理当局索取并审阅ABC股份有限公司的内部控制手册；
（3）计算2003年度的销售毛利率并同上年进行比较；
（4）向重要的债务人进行肯定式函证；
（5）抽样重新计算2003年度甲种原材料的计价是否正确。
（6）审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相应的披露。
要求：完成下列表格
执行的审计程序序号
获取审计证据的方法
实现的审计目标
（1）
（2）
（3）
（4）
5）
（6）
38．通过对被审计单位固定资产采用分析性复核程序，审计人员分析常用的比率和趋势可发现的可能的错误有哪些？
分析性复核 可能发生的错误
将折旧费除以总制造设备成本，所得比率同上年相比。
将累计折旧除以总制造设备成本，所得比率同上年相比。
将每月或全年的修理及维护、辅助生产费、小型工具费同上年的同类账户比较。
将总制造设备成本除以产品产量，再以此比率同以前年度比较
。
收起
