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G丰原000930 神话故事背后是10亿元级造假大案吗 ?
05年10月，我们曾以《多年造假，荣华实业(600311)已奄奄一息》为题揭发该公司涉嫌重大财务造假，尽管该公司极力否认，可是停产一年多的事实无法改变。 但荣华实业05年报仍实现收入3。11亿元，净利862万元，北京五联方圆出具了干净意见，甘肃证监局出具的整改报告也无关痛痒，我们就是搞不懂停产那么久的企业哪里来的2。5亿元产成品，而且还能实现盈利？
股市在全国人民盼涨的氛围中，靠资金推动又恢复性上涨了，绝大部分公司也完成股改了，上市公司的股票交易又活跃起来了，一切似乎很美好！上市公司的质地变了吗？我们不禁要问，面对荣华实业类...全部
G丰原000930 神话故事背后是10亿元级造假大案吗 ?
05年10月，我们曾以《多年造假，荣华实业(600311)已奄奄一息》为题揭发该公司涉嫌重大财务造假，尽管该公司极力否认，可是停产一年多的事实无法改变。
但荣华实业05年报仍实现收入3。11亿元，净利862万元，北京五联方圆出具了干净意见，甘肃证监局出具的整改报告也无关痛痒，我们就是搞不懂停产那么久的企业哪里来的2。5亿元产成品，而且还能实现盈利？
股市在全国人民盼涨的氛围中，靠资金推动又恢复性上涨了，绝大部分公司也完成股改了，上市公司的股票交易又活跃起来了，一切似乎很美好！上市公司的质地变了吗？我们不禁要问，面对荣华实业类似的公司，后股改时代，上市公司弄虚作假、圈钱骗钱的行为改变了吗？我们的监管机关的监管手段和监管思路改变了吗？让我们来看一起另外一家上市公司，这家公司可是深成指100成份股，主业与荣华实业有点相似的上市公司——G丰原(资讯 行情 论坛)(000930)也有重大财务造假嫌疑，这家公司主业也是农业加工业，主要生产柠檬酸、食用油、氨基酸、淀粉糖类以及酒精等产品，这些产品都是竞争过度甚至是全行业亏损的产品，可是该公司上市以来报表业绩一直不错：
亿元
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
营收
4。
82
7。05
8。53
11。99
15。47
21。98
32。61
净利
0。41
0。86
1。09
1。1
0。99
1。01
1。39
该公司1999年7月上市，上市以来，主营收入一直稳定增长，从1999年4。
82亿元增长到2005年32。61亿元，增长了近六倍，靠这一业绩，该公司2001年以24。04元／股增发3000万股，融资近7亿元；2003年5月发行5亿可转债，加上IPO融资的近4亿元，丰原生化(资讯 行情 论坛)共融资16亿元，总资产从上市时的5。
36亿元增长到2005年末的73。92亿元，这是一个神话般的故事。
只是在这神话般故事的背后，有一些疑惑：该公司IPO的签字会计师与银广夏(资讯 行情 论坛)出事签字会计师均为刘加荣，中天勤倒了之后，安徽华普接手，做了四年(2001-2004)之后，安徽华普退出，2005年7月15日丰原生化发布公告称：鉴于安微华普业务繁忙，另聘北京兴华为审计机构。
安徽华普年收入只有二、三千万，2004年丰原生化审计费是75万元，若不是有迈不过出的坎，审计师是不会主动放弃这么一个近百万元大单，令人不可思议的是，下家北京兴华2005年审计费只有40万元。2005年7月15日，在审计师变更的同时，该公司财务总监也发生变动，胡月娥辞去财务总监，王德文升任财务总监，可奇怪的是，此人在签发了2005年报之后立即辞职了(2006年3月1日)，与此同时，公司的独立董事郑秉文先生因工作较繁忙向公司提出辞呈，许克强先生也辞去公司第三届董事会董事职务，2006年第一季报显示，胡月娥又变成财务总监，要交待的是，胡月娥是董事、副总经理兼财务总监，此人在丰原生化财务上有举足轻重的作用，据2006年3月1日公告披露的简历：
胡月娥女士，44岁，会计师职称，大专学历。
曾任蚌埠柠檬酸厂财务科副科长，本公司财务部副部长、部长、副总经理、财务负责人、财务总监、第一届董事、第二届董事。现任本公司第三届董事。
丰原生化的柠檬酸业绩在2003年12月曾遭到《经济观察报》强烈质疑，该报记者洪诤曾以《财务报表暴露种种疑问 丰原生化虚增出口谜团》为题报道了丰原生化涉嫌银广夏式财务欺诈：
从国家海关总署拿到的近年中国柠檬酸出口数据汇总显示，1999年丰原生化柠檬酸出口金额为4247。
16万美元，折合人民币约为35251。44万元，但丰原生化当年年报披露的柠檬酸出口金额为43297。61万元，多出了8046。17万元。
此后的2000年、2001年、2002年均出现了这种数字差距。
经计算发现，上述三年丰原生化年报披露的柠檬酸出口额分别比海关数据增加了8524。57万元、4802。44万元和3679。18万元。2003年该公司中报披露的柠檬酸出口额也比海关统计数字多出3691。
79万元。在柠檬酸出口额上，四年半中财务报表与海关统计实际显示的差额为28744。15万元。
受此报道影响，丰原生化及其关联公司丰原药业(资讯 行情 论坛)(000153)第二天双双大跌，丰原生化放量大跌7。
7%，丰原药业更是以跌停价报收。2003年12月24日，该公司发布公告称：
2003年12月15日至12月19日，公司股票和转债的二级市场价格出现波动，丰原生化股票和丰原转债(资讯 行情 论坛)价格连续下挫，在此公司特澄清如下：
一、丰原生化股票和丰原转债价格出现的波动，可能与近期媒体报道有关。
2003年12月15日《经济观察报》刊登《财务报表暴露种种疑问，丰原生化虚增出口谜团》一文，2003年12月15日《证券市场周刊》刊登《江山争夺战打到仲裁庭，丰原直取华源最后防线》一文，2003年12月16日中证网转载《成都商报》《被疑造假，丰原系上演跳水秀》一文等等。
二、公司在此郑重承诺：公司不存在任何应披露而未披露的信息，公司保证定期报告中所披露的信息真实、准确、完整，不存在任何虚假记载和误导性陈述；公司郑重提醒广大投资者，《证券时报》和《中国证券报》为公司选定的信息披露报刊，公司所有披露的信息均以在上述指定报刊刊登的信息为准。
三、截止目前，公司生产经营和销售情况一切正常。赖氨酸、乳酸、酒精联产酵母等项目已经进入试车阶段，集团公司自备电厂亦开始试生产。
四、为充分维护投资者的利益，公司欢迎广大投资者来公司实地调研。
同时，公司正在就媒体"文章"中提及的有关内容积极与有关部门取得联系，并将做进一步的披露。
大家是否注意到第四条：“公司正在就媒体"文章"中提及的有关内容积极与有关部门取得联系，并将做进一步的披露”，可是后面就没有下文了。
2004年1月14日，公司发布公告称：该公司可转换债券持有人银河-渣打-CITIGROUP GLOBAL MARKETS LIMITED截止2004年1月7日持有丰原转债(125930)1,067,868张，占丰原转债发行总额的21。
36%。连渣打这么专业投资者都对丰原转债作巨额投资了，财务造假的传闻就不清自明了，可是要从江山制药风波一事上知道丰原人在国际资本运作方面的能耐，真正的出资人是渣打吗？
丰原生化从2001年以来净利一直在1个亿左右，2001至2004年分别实现净利1。
09、1。10、0。99、1。01亿元，高低只相差0。1亿元，只有2005年有较大增长，实现净利1。39亿元，但与时同时，公司合并报表的存货及预付账款迅速增加，存货从年初的6。19亿元增加到年末的9。
52亿元，预付账款从年初的2。75亿元增到年末的3。69亿元，据2006年第一季报披露，存货一季度末余额仍是9。52亿元，而预付账款增加到4。87亿元，这些数据表明，05年报业绩水分可能非常大。
与此同时，货币资金非常反常，03、04、05年末货币资金余额分别为5。86亿元、5。62亿元、6。20亿元，应付票据(基本为银行承兑汇票)03、04、05年余额也分别为5。19亿元、5。
70亿元、5。93亿元，以及大股东股权质押的事实，我们判断G丰原账上的资金基本是受限资金，大股东占用上市公司至少5个亿资金，若不是2005年4月以3。47亿元的价格购进母公司两项资产，大股东占用资金余额可能更大，而这两项资产实际盈利令人怀疑，毕竟农产品(资讯 行情 论坛)加工业很难赚到钱，还有赖氨酸、乳酸、酒精联产酵母等项目能赚到钱吗？
据2005年3月3日发布的《关于中国证监会安徽监管局限期整改的整改报告》，丰原生化涉嫌隐瞒部分关联交易，《通知书》指出：“公司与控股股东丰原集团之控股子公司金阳公司、高能公司之间的关联交易事项。
丰原生化在建工程项目中与金阳公司存在业务往来：2003年1-12月，公司预付工程款科目中，期初借方余额为14,858。30万元，期末借方余额为15,723。41万元，其中借方累计发生额为6,065万元，贷方累计发生额为5,199。
90万元。2004年1-12月，公司预付工程款科目中，期末贷方余额为296。29万元，其中借方累计发生额为4,554。98万元，贷方累计发生额为20,574。68万元；丰原生化在建工程项目中与高能公司存在业务往来：2003年1-12月，公司预付工程款科目中，期初借方余额为6,113万元，期末借方余额为6,527。
72万元，其中借方累计发生额为2,000万元，贷方累计发生额为1,585。28万元。2004年1-12月，公司预付工程款科目中，期末贷方余额为253。02万元，其中借方累计发生额为1,495。
48万元，贷方累计发生额为8,276。22万元。”
丰原生化情况说明及整改措施：金阳公司、高能公司为丰原集团控股子公司，主要从事化工非标设备制作安装、电器仪表安装、防腐保温及起重装卸等。
公司与金阳公司、高能公司发生业务往来，主要是为公司的在建工程项目的设备进行设计、制作、安装。金阳公司、高能公司具有技术过硬的技术人员和设计人员，长期从事化工企业的设备制作安装，拥有丰富的经验，掌握着丰原的多项工艺技术，能够更好的设计出适合丰原生产工艺的化工设备，为公司节约固定资产投资。
这个信息使我们对丰原生化在建工程发生额真实性深表疑虑，上市公司虚增在建工程发生额不是少数，我们就揭发了好几家公司，尤其是以关联交易虚增工程造价额，如最近质疑的北生药业(资讯 行情 论坛)，丰原生化截止2006年第一季报，总资产73亿元、净资产23亿元，上市以来共实现净利6。
85亿元，可是真实的财务状况又如何？ 这是不是又是一起十亿元级的财务造假大案？如果是这样，广大投资者是不是要对类似G丰原之类炒概念、炒股票的上市公司给予更多的关注，监管机构是不是要给投资者一个结论呢？ (作者单位：上海国家会计学院财务舞弊研究中心)
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