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交易性金融资产的投资收益如何确认呢?

交易性金融资产的投资收益如何确认呢?

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2017-05-12

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    交易性金融资产的初始计量、持有期间和处置,均涉及到“投资收益”科目,有冲减该账户金额的,也有增加该账户金额的。   ◆初始计量:取得交易性金融资产时,发生的交易费用不入成本,入损益,冲减“投资收益”。
  分录如下:   借:交易性金融资产——成本(公允价值)   投资收益(发生的交易费用)   应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)   应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)   贷:银行存款等   ◆持有期间:企业持有交易性金融资产期间,获得的现金股利或债券利息,计入“投资收益”,增加该账户金额。
    分录如下:   借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)   或应收利息(资产负债表日计算的应收利息)   贷:投资收益   ◆处置:持有交易性金融资产的目的是为出售,当出售该金融资产时,收到的价款与其账面价值的差额计入“投资收益”,企业达到了赚取差价的目的,另外,要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
    分录如下:   借:银行存款(价款扣除手续费)   贷:交易性金融资产   投资收益(差额,也可能在借方)   同时:   借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)   贷:投资收益   或:   借:投资收益   贷:公允价值变动损益。
  

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