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•     1题 （1） ①2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资—Q公司33000 贷：银行存款33000 ② 2007年分派2006年现金股利1000万元： 借：应收股利 800（1000×80%） 贷：长期股权投资—Q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利800 ③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元 投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 借：长期股权投资—Q公司800 贷：投资收益1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 8 80 （2） ①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元 ②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80% =38520万元 （3） ①2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 　　资本公积 2000 　　盈余公积 1200 （800+400） 　　未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 　　商誉 1000 贷：长期股权投资35400 　　少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 借：投资收益 3200 　　少数股东损益800 　　未分配利润—年初 7200 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 　　本年利润分配——应付股利1000 　　未分配利润9800 2）内部商品销售业务 借：营业收入500（100×5） 贷：营业成本500 借：营业成本80 [ 40×（5-3）] 贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 　　固定资产—原价 40 借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12） 贷：管理费用4 ②2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 资本公积 2000 　　 盈余公积 1700 （800+400+500） 　　 未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 　　 商誉 1000 贷：长期股权投资38520 　　少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益4000 　 少数股东损益 1000 　　未分配利润—年初9800 贷：提取盈余公积500 　　应付股利1100 　　未分配利润13200 2）内部商品销售业务 A 产品： 借：未分配利润—年初 80 贷：营业成本80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 [20×（6-3）] 贷：存货60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润—年初 40 贷：固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧4 贷：未分配利润—年初 4 借：固定资产——累计折旧 8 贷：管理费用8 2题 20x5年抵消分录： 甲产品： （1）借：营业收入 100 贷：营业成本 100 （2）借：营业成本 14 贷：存货 14 （3）借：存货 12 贷：资产减值损失 12 20x6年抵消分录： （1） 借：年初未分配利润 14 贷：营业成本 14 （2） 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消： 借：营业成本 7 贷：存货 7 将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消： 借：营业成本6 贷：存货-存货跌价准备 6 （3）借： 存货 12 贷：年初未分配利润12 （4）借：存货 1 贷： 资产减值损失1 乙产品： （1）借：营业收入 300 贷：营业成本 300 （2）借: 营业成本 27 贷：存货 27 （3） 借：存货 27 贷：资产减值准备 27 20x7年抵消分录： 甲产品： （1）借：年初未分配利润 7 贷：营业成本 7 借：起初未分配利润 6 贷：存货-跌价准备 6 （2）借：存货 12 贷：年初未分配利润 12 （3）借：存货 1 贷：期初未分配利润 1 乙产品： （1）借：年初未分配利润 27 贷：营业成本 27 （2）借：营业成本 2。
      7 贷：存货 2。7 （3）借：存货 27 贷：年初未分配利润 27 （4）抵消销售商品多结转的跌价准备 借：营业成本 24。
    3 贷：存货-跌价准备 24。3 20x8年抵消分录： 乙产品： （1） 借：年初未分配利润 2。  7 贷：营业成本 2。
    7 （2） 借：存货 27 贷：年初未分配利润 27 （3） 借：期初未分配利润 24。3 贷：存货 24。
      3 3题 (1)编制20×4～20×7年的抵销分录； 2004年抵销分录 借：营业收入 120 贷：营业成本 100 固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 4 ［20/5］ 贷：管理费用 4 2005年抵销分录 借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 4 贷：未分配利润――年初 4 借：固定资产――累计折旧 4 贷：管理费用 4 2006年抵销分录 借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 8 贷：未分配利润――年初 8 借：固定资产――累计折旧 4 贷：管理费用 4 2007年抵销分录 借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 12 贷：未分配利润――年初 12 借：固定资产――累计折旧 4 贷：管理费用 4 (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录 借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 16 贷：未分配利润――年初 16 借：固定资产――累计折旧 4 贷：管理费用 4 (3)如果20×8年来该设备被清理， 借：未分配利润――年初 4 贷：管理费用 4 (4)如果该设备用至20×9年仍未清理 借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 20 贷：未分配利润――年初 20 。 [展开]

  z*** 2010-10-21 10:39:11 0 评论