关于改建拆迁工程,政府给的专项应付款的核算!~急~
专项应付款属于负债类会计科目。
(一)本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项,如属于工程项目的资本性拨款等。
(二)本科目应当按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。
(三)企业收到资本性拨款时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
将专项或特定用途的拨款用于工程项目,借记“在建工程”、“公益性生物资产”等科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
工程项目完工,形成固定资产或公益性生物资产的部分,借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目;对未形成固定资产需要核销的部分,借记本科目,贷记“在建
工程”等科目;拨款结余需要返还的,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
(四)本科目期末贷方余额,反映企业尚未转销的专项应付款。
如:专项拨款的核算
1、收到专项拨款时
借:银行存款
贷:专项应付款--拆改项目拨款
2、拆改项目支出
借:固定资产、在建工程等科目
贷:银行存款等
3、完工后
借:固定资产
贷:在建工程
同时
借:专项应付款--拆改项目拨款
贷:资本公积--其他资本公积
4、拨款结余
(1)如果退回
借:专项应付款--拆改项目拨款
贷:银行存款等
(2)不需要退回
借:专项应付款--拆改项目拨款
贷:资本公积--其他资本公积
。
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收到专项款时
借:银行存款
贷:专项应付款
发生支出时
借:工程物资
在建工程
固定资产等科目
贷:现金
银行存款
应付工资等科目
在建工程完工
借:固定资产
贷:在建工程
项目全部完成后,核销专项应付款
借:专项应付款
贷:资本公积-拨款转入
如拨款有结余,交回时
借:专项应付款
贷:银行存款
。
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