请问企业所得税计算公式有哪些?
企业所得税计算公式 应纳税所得额的计算: 直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法:应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额 核定应税所得率片收计算: 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 销售(营业)收的计算: 一、营业收入 1、主营业务收入=销售货物 提供劳务 让渡资产使用权 建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入 代购代销手续费收入 包...全部
企业所得税计算公式 应纳税所得额的计算: 直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法:应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额 核定应税所得率片收计算: 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 销售(营业)收的计算: 一、营业收入 1、主营业务收入=销售货物 提供劳务 让渡资产使用权 建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入 代购代销手续费收入 包装物出租收入 其他 二、视同销售收入 非货币性交易视同销售收入 货物、财产、劳务视同销售收入 其他视同销售收入 利润总额的计算: 会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税) 利润总额=营业利润 营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 公允价值变动收益(-公允价值变动损失) 投资收益(-投资损失) 净利润的计算: 净利润=利润总额-所得税费用 某汽车制造公司为增值税一般纳税人,2009年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料,取得增值税专用发票,注明价款5000万元,增值税进项税额850万元。
另支付购货运输费200万元,装卸费20万元,保险费30万。 (2)销售X型小轿车1000辆,每辆含税(增值税)价17。55万元。另支付运输费300万元,保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额共计400万元。
(4)试生产新设计的B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120万元,有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元,有关成本200万元。
(7)支出管理费用1420万元,其中,业务招待费140万元,技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元,业务宣传费140万元,展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元,其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。
(10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元,并按实际发生数列支了福利经费105万元,工会经费10万元,职工教育经费20万元。 【注:(1)小轿车消费税税率为9%。
(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】 【要求】根据以上资料,按下列顺序回答计算问题。 【答案】 (1)该公司2008年度应缴纳的消费税。 ①【外销1000】17。
55 × 1000 ÷(1 17%)× 9% = 1350 ②【内销40】 17。55 × 40 ÷(1 17%) × 9% = 54 ③【自用B5】组成计税价格 × 消费税税率 【 12 ×5 × ( 1 8% 成本利润率)÷(1- 9%)】× 9% = 6。
4 条例7 纳税人自产自用的应税消费品, 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式: 组成计税价格 = (成本 利润) ÷ (1-消费税税率) ④【三项总计】1350 54 6。
4= 1410。41万 (2)该公司2008年度应缴纳的增值税。 ①【外购原材料进项税额】850 (运费抵扣 200 × 7%)= 864 ②【1000 辆销项税额】17。
55 × 1000 ÷(1 17%)×17% = 2550 ③【40辆销项税额】17。55 × 40 ÷(1 17%)× 17% = 102 ④【B5辆销项税额】组成计税价格(同消费税计税依据)× 17% = 12。
1 ⑤【销1000辆支付运费进项税额】300 × 7% = 21 ⑥ 增值税 = 销项税额(2550 102 12。1)–进项税额(864 21)=1779。1万 (3)该公司2008年度应缴纳的营业税。
①【出租仓库】120 × 5 = 6 万 ②【转让技术所有权】免征营业税 (4)该公司2008年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 【消费税1410。
4 增值税1779。1 营业税6】×(7% 3%)= 319。6万 (5)该公司2008年度实现的销售(营业)收入总额。 ①【外销1000辆不含增值税销售收入】17。
55 × 1000÷(1 17%)=15000万 ②【内销40辆销售收入】发生所有权转移,应确认收入。收入额应按该企业 同类资产同期对外销售价格确定销售收入,即:17。
55 × 40 ÷(1 17%)。不应以内销实际收入额400万为准。17。55 × 40 ÷(1 17%)= 600万 ③【自用B5】所有权未发生转移,属于内部处置资产,不视同销售确认收入(尽管在计算增值税时将其作视同销售处理)。
④【租金收入】120 ⑤【转让技术所有权收入1000万】 不属于销售(营业)收入。属于营业外收入。 ⑥【销售(营业)收入总额】① 15000 ② 600 ④ 120 = 15720万 (6)企业所得税前准予扣除的销售(营业)成本总额。
①【为外购原材料而发生的费用】构成存货采购成本。区别于销售(营业)成本。 ②【准予税前扣除的外销1000的销售成本】1000 × 10 = 10000(万) 已知:内销40辆同类车的生产成本总价为400万。
据此,每辆生产成本为400÷40 = 10 【支付的运费等计入销售费用,不作为销售成本】 ③【准予税前扣除的内销40的销售成本】即已知成本总价400万。 ④【自用B5的成本在所得税法上是否确认的问题】将自产的产品自用,所得税法上不确认收入(如前述,因其所有权未发生转移),与此相应,也不确认成本。
⑤【出租的有关成本】10万,属于销售(营业)成本。 ⑥【转让技术所有权的有关成本】200万,不属于销售(营业)成本。 ⑦【税前准予扣除的销售(营业)成本总额】② ③ ⑤ 10000 400 10 = 10410 万 (7)企业所得税前准予扣除的税金及附加。
消费税 营业税 城建税和教育费附加 1410。4 6 319。6 = 1736万 (8)企业所得税前准予扣除的管理费用。 ①【业务招待费140万允许扣除额】 扣除限额: 140 × 60% = 84 销售(营业)收入总额 15720 × 千分之五 = 78。
6 允许扣除额78。6 ②【技术开发费280万允许扣除额】 280 × 150% = 420 ③【税前允许扣除的管理费用】 1420 -(140-78。
6) (420-280)= 1498。6 (9)企业所得税前准予扣除的销售费用。 ①【广告费700万和业务宣传费140万(合计840万)允许扣除额】 扣除限额:销售(营业)收入总额15720 × 15% = 2358万 大于实际支出额840万,可据实全额扣除 ②【展览费90万全额允许扣除】 ③【税前准予扣除的销售费用】实际发生的销售费用可全额扣除。
实际发生的销售费用700 140 90= 930万 (10)企业所得税前准予扣除的财务费用。 ①【利息600万允许扣除限额】600 ÷ 0。06 × 5% = 500万 ②【税前准予扣除的财务费用】1200 - (600-500)= 1100万 (11)三项经费(福利,工会,职教)应调增的应纳税所得额的金额。
①【福利费105万的扣除限额】500 × 14% = 70万 应调增的应纳税所得额 105 – 70 = 35万 ②【工会经费10万的扣除限额】500 × 2% = 10万 可全额扣除。
③ 【职工教育费20万的扣除限额】500 × 2。5% = 12。5万 应调增的应纳税所得额 20 – 12。5 = 7。5万 ④【三项经费应调增的应纳税所得额的金额】35 7。
5 = 42。5万 (12)该公司2008年度应纳税所得额。 根据法第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
①【收入总额 16720】 销售(营业)收入总额(销售货物收入 租金收入) 转让财产收入(即转让技术所有权收入1000万)= 15720 1000 = 16720万 ② 减 【应扣除的销售(营业)成本10410】 ③ 减 【转让技术所有权的有关成本200万】 ④ 减 【应扣除的销售(营业)税金和附加1736】 ⑤ 减 【应扣除的销售费用930】 ⑥ 减 【应扣除的管理费用1498。
6】 ⑦ 减 【应扣除的财务费用1100】 ⑧ 加 【三项经费应调增的应纳税所得额的金额42。5】 ⑨ 【应纳税所得额】 16720 – 10410 – 200 – 1736 – 930 – 1498。
6 – 1100 42。5 = 887。9万 (13)该公司2008年度应缴纳的企业所得税。 【应纳所得税额】(应纳税所得额)887。9 × 25% - (技术转让所得的免减税额:①免税额500×25% 减税额 300×25% × 50%)= 【技术所有权转让所得的所得税减免】= 221。
96 – (技术转让所得的免税额125 减税额37。5)= 59。46万 。收起