业务招待费超支，凭证、报表、帐本
根据税法的规定，企业实际发生的业务招待费超过税法规定的扣除限额的，对于超出部分，应当调增企业应纳税所得额。比如，某企业年度利润总额100万元，准予扣除的业务招待费限额为10万元，实际发生业务招待费15万元，除此之外，没有其他纳税调整事宜。 则，企业业务招待费超支额 = 15 - 10 = 5万元，应当调增应纳税所得额。所以，企业应纳税所得额 = 100 + 5 = 105万元。假设企业适用税率为33%的，则应交企业所得税额 = 105 * 33% = 34。 65万元。对于会计处理，根据企业会计制度的规定，调整应纳税所得额，无需对会计记录进行调整。上例中，因业务招待费超支5万元，不需要...全部
根据税法的规定，企业实际发生的业务招待费超过税法规定的扣除限额的，对于超出部分，应当调增企业应纳税所得额。比如，某企业年度利润总额100万元，准予扣除的业务招待费限额为10万元，实际发生业务招待费15万元，除此之外，没有其他纳税调整事宜。
则，企业业务招待费超支额 = 15 - 10 = 5万元，应当调增应纳税所得额。所以，企业应纳税所得额 = 100 + 5 = 105万元。假设企业适用税率为33%的，则应交企业所得税额 = 105 * 33% = 34。
65万元。对于会计处理，根据企业会计制度的规定，调整应纳税所得额，无需对会计记录进行调整。上例中，因业务招待费超支5万元，不需要进行会计处理。根据计算得到的应交企业所得税，编制会计分录：借：所得税 34。
65万元贷：应交税金——应交企业所得税 34。65万元企业净利润 = 100 - 34。65 = 65。35万元关于补充问题。对于业务招待费超支问题，属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念，对其的调整只是依照税法的规定，以会计利润为基础进行纳税调整而已，不属于会计处理范围（除因会计差错而导致的纳税调整以外）。
因此其并不需要调整企业会计帐簿和会计报表，也并不导致帐表不符。比如：企业亏损1万元，纳税调增额2万元，调整后应税所得额为1万元，按照税率33%计算，应交纳企业所得税3 300元。1。在填制纳税申报表时，只需将上述数据填入报表相应位置即可。
2。根据申报表计算的应交企业所得税额，减去已经计提的所得税额后，编制计提企业所得税的会计分录（会计分录可参见上文）。3。除此之外，无需在会计帐簿和会计报表中进行有关纳税调整的处理。这样：1。会计报表中的利润总额应当为-10 000元，与纳税申报表中纳税调整前所得额-10 000元相符；2。
会计报表中的所得税应当为3 300元，与纳税申报表中本期应交所得税额3 300元相符；3。会计报表中的净利润为-13 300元（利润总额-10 000元 -所得税3 300元 = -13 300元）。
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