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一,试论企业以财务管理为中心的工作重点 煤炭信息研究院 董广革 　　 1 。建立企业财务管理体制的原则。 财务管理体制的改革是长期的 ,并需要在实践中不断摸索。就目前已认识到的情况看应坚持两项原则 :①所有权和经营权分离。 这是社会化生产的客观要求 ,数百万国企要想脱离困境这是必由之路。国家是生产资料的所有者 ,企业是生产资料的经营者 ,企业自主经营、自负盈亏 ,有权处理经营中发生的各项收支 ,有权支配各项资金 ,使企业真正具有自我积累、自我改造、自我发展的权力 ,从而使企业具有施展才能的机会。 而这一切都要在强有力的财务管理的保障下完成。②责、权、利相结合。经济责任、经济权力和经...全部

  一,试论企业以财务管理为中心的工作重点 煤炭信息研究院 董广革 　　 1 。建立企业财务管理体制的原则。 财务管理体制的改革是长期的 ,并需要在实践中不断摸索。就目前已认识到的情况看应坚持两项原则 :①所有权和经营权分离。
  这是社会化生产的客观要求 ,数百万国企要想脱离困境这是必由之路。国家是生产资料的所有者 ,企业是生产资料的经营者 ,企业自主经营、自负盈亏 ,有权处理经营中发生的各项收支 ,有权支配各项资金 ,使企业真正具有自我积累、自我改造、自我发展的权力 ,从而使企业具有施展才能的机会。
  而这一切都要在强有力的财务管理的保障下完成。②责、权、利相结合。经济责任、经济权力和经济利益三者是相辅相成的统一体 ,国家赋予企业必要的经济权力 ,是企业履行经济责任的手段和保证。企业承担经济责任是对企业的一种压力 ,是国家赋予企业经济权力的前提。
  根据企业经济责任的大小给予相应的经济利益 ,则是企业履行经济责任的动力。责、权、利三者的经济责任是首要的 ,它决定企业经济权力运用的好坏和方向。 2 建立健全以财务管理为核心的管理体系。 企业的各项管理都要服务和服从于经营需要 ,有利于改善和提高工作效益及经济效益 ,不能搞形式主义 ,更不能各自为政 ,它们之间应以财务管理为核心 ,相互配套、相互补充、相互协调和相互衔接 ,单项管理制度或方法的改变要统筹考虑其对整个体系的影响。
   3 参与企业的经营决策 ,规定企业资金使用的方向 ,保证企业经营目标的实现。财务管理部门具有综合性强、联系面广、信息反馈灵敏的优势 ,所以必须参与决策 ,对各项方案的可行性进行分析评价 ,选择最优 ,同时要对其是否符合规范和法制提出意见。
   4 管好、用好资金 ,提高资金利用效果。做好筹资工作 ,要从资金的数量、时间上保证企业合理需求 ,要根据企业的投资决策、生产经营规模、供产销条件综合考虑。要注重现金流量 ,协调好资金的流动性、安全性和效益性之间的关系。
  另外 ,企业还应该加强应收帐款的管理 ,使企业在完成既定目标的前提下达到资金投放少、回收快 ,保持良性循环。要特别关注资金成本 ,做好资金使用的控制、核算和分析 ,根据资金运动的信息 ,合理调度资金 ,消除呆滞、积压和浪费。
   5 加强成本管理。在保证正常生产经营需要和支持新产品开发的必要支出的前提下 ,对生产和管理部门制定合理的消耗定额和预算 ,并以此来控制成本和费用。它可以有效地节支 ,杜绝生产部门和管理部门的浪费现象 ,以更低的耗费获取同样或更高的收益。
   6 加强资产管理。要优化资产结构 ,以资产增值为目的 ,力求剔除或压缩那些亏损性和非生产性资产 ,强化管理和改造低盈利资产、低成本扩张高盈利资产。 7 加强利润管理。利润是企业生存和发展的基础。
  企业一方面要不断拓展新的利润增长点 ,开辟新的利润来源 ;另一方面要不断对现时的利润结构进行分析和调整 ,尤其要加强和扩大实实在在的主营业务利润 ,避免短期行为 ,保证和提高利润的质量。 8 加强风险管理。
  市场历来是机遇与风险并存的 ,低风险低收益的谨慎和高风险高收益的诱惑 ,往往使企业在决策面前进退两难。在这种情况下 ,风险管理就显得尤为重要。充分衡量风险的程度 ,结合自身的承受能力 ,通过比较、分析等方法权衡得失 ,选择最佳方案 ,以较小风险取得较大效益 ,是现代企业所共同追求的目标。
  但需要注意的是 ,在作出决定之前要针对不同风险制订一系列防范、保全和补偿措施 ,使企业在风险出现时不致惊慌失措。 二,独立设置企业财务机构的依据、思路和原则 山东财政学院学报·王迅 [摘要]在市场经济条件下，企业财务管理是一项开放性、动态性、综合性的管理活动，在整个企业经营管理工作中具有举足轻重的地位，因此，在企业内部，财务机构的科学设置和合格财务管理人员的合理聘用，对财务管理职能的发挥，具有十分重要的意义。
  本文从财务机构独立设置的现实基础、理论依据、实践依据出发，论述了企业财务机构独立设置的基本思路和原则。 　　[关键词]财务机构；独立设置 　　受传统财务管理观念的影响，我国企业财务、会计机构长期合二为一，重核算轻管理，使财务管理职能难以得到正常发挥。
  但是，随着我国经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立，财务管理逐步规范化、科学化、自主化，由此而产生的企业独立财务管理机构的设置问题，也必须从理论和实务上予以解决。 　　一、企业财务机构独立设置的依据 　　（一）我国企业财务管理现状是财务机构独立设置的现实基础 　　1。
  多种经济成份将长期并存，共同发展。社会主义市场经济是以公有制为基础的多种经济成份并存的统一体，包括国有企业、集体企业、私营企业、三资企业、股份企业等企业组织形式。显然，如何适应不同类型企业的财务管理要求，是我国经济体制改革带来的新问题之一，也为构建我国企业财务管理模式提出了新的经济模式基础。
   　　2。筹资渠道多元化。经济体制改革以来，特别是股份制经济的发展、横向经济联合的深入、金融市场体系的完善，企业筹资渠道逐渐增加，筹资手段逐步多样化。不同的筹资渠道、筹资手段具有不同的筹资风险和成本，如何选择合适的筹资渠道， 确定最佳的资本结构，成为企业财务管理理论与实务要解决的主要问题之一。
   　　3。投资主体转换。随着社会主义市场经济的确立，企业逐渐取代国家成为市场投资主体。投资职能的回归，为企业成为自主经营、自我发展、自我积累、自我更新的市场主体奠定了理财基础，同时投资管理也日益重要，企业必须强化投资管理，使其在与筹资管理的协调平衡过程中，实现企业价值最大化。
   　　4。企业组织形式的变化。建立现代意义上的股份有限公司并使之成为我国企业的主要组织形式，是我国企业改革的目标模式。当股份制经济逐步完善后，企业的合并、分立、整顿、解散、拍卖、破产、抵押等相关行为活动会随之出现。
  如何适应股份公司财务管理的要求并处理上述特殊理财活动，是当前财务管理面临的非常重要和迫切的课题。 　　5。横向经济联系日趋广泛。经济体制改革打破了计划经济体制下所形成的条块分割、地区封锁的旧体制，使企业资金的流动从纵向模式向横向模式发展，跨地区、跨行业、跨部门的经济联合体不断产生，企业集团、跨国公司等多种形式的联合体，使财务管理活动日趋复杂。
   　　6。涉外理财活动日益增多。改革开放以来，我国不仅引进外资，建立三资企业，而且我国企业也跨出国门，走向世界，开展对外贸易、对外投资、跨国经营，参与国际市场竞争。在这种形势下，涉外经济活动产生的新问题，诸如国际资本筹集、国际投资可行性分析、外汇风险的识别与防范等，也为财务管理提出新的研究课题并促使财务管理向国际化靠拢。
   　　总之，在市场经济体制下，我国企业财务管理工作表现出了目标体系化、职能多样化、内容复杂化、关系多元化、方法数量化、权力自主化、手段电算化等特点。目前会计、财务合一的机构模式已难以适应新的财务管理现实情况。
  因此，迫切需要建立独立的财务机构，配备足够的财务人员，以解决企业日益复杂的理财工作。 　　（二）财务和会计的区别是财务机构独立设置的理论依据 　　在财务会计理论界，对财务和会计的关系问题，长期争论不休，“大会计观”、“大财务观”一直困扰理论界，并对财务、会计实务产生了深刻的影响。
  但是，经过几十年的争论，理论和实务界逐步达成了财务和会计分离共识，基本理顺了财务、会计在以下方面的区别。 　　1。管理职能不同。财务管理是对资金运动的职能性管理，工作重点是具体操作资金运动过程；而会计则是对资金运动的基础性管理，工作重点是对资金运动信息进行确认、计量、记录和报告。
   　　2。工作对象不同。财务管理的对象是企业资金运行系统，包括筹资系统、投资系统、资金运用系统和收益分配系统；而会计工作的对象则是企业经营中发生的能以货币计量反映的经济业务。 　　3。
  工作方法不同。财务管理的方法体系包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等方法，且定量方法和定性方法相结合；而会计的方法则包括设置帐户、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、财产清查和编制会计报表。
   　　4。工作原则不同。财务管理的要求是适应环境、平衡收支、系统灵活地组织资金运动。因此，应遵循系统原则、平衡原则、弹性原则、比例原则、优化原则；而会计工作必须遵循客观性、可比性、一致性、重要性、稳健性、明晰性、历史成本、权责发生制、及时性、配比性、相关性、划分收益性支出与资本性支出等基本原则。
   　　5。工作目标不同。财务管理的目标是优化财务状况、控制风险程度、促使企业价值最大化；而会计工作的目标是向会计信息需求者提供系统、完整、真实、有用的会计信息。 　　6。工作依据不同。
  财务管理的依据主要是投资者的决策和财务制度；而会计工作的依据则是会计准则和会计制度。 　　7。工作程序不同。财务管理工作的程序是以财务决策为中心的预测、决策、预算、控制和分析的管理循环程序，而且没有固定形式，实行重要性管理原则；而会计工作的程序是严格遵循凭证→帐簿→报表的固定模式。
   　　8。工作检查要求不同。财务管理检查偏重于合乎目的；而会计检查要求则是程序要合乎规范，会计信息要真实、合法、有用。 　　9。工作人员知识结构要求不同。财务管理人员必须精通金融理论、投资学、管理学、财务学等学科理论和知识；而会计工作人员则主要要求掌握会计法则、簿记学、会计原理、专业会计等学科理论和知识。
   　　综合财务、会计以上方面的区别，不难看出，财务、会计的分离，为财务机构的独立设置提供了理论依据。 　　（三）西方企业的理财结构模式是企业财务机构独立设置的实践依据 　　在英美等西方发达国家企业界，特别是大型企业，财务机构都是独立于会计机构而单独设置的。
  一般在财务副总经理之下设置财务长和计长两位主要管理人员，分别负责理财和核算工作。其职责分工如下：财务长主要负责资金的筹集和保管，与商业银行和投资银行联系，对日常现金状况和营运资本状况作出报告，负责制定现金预算，另外，还对贷款、保险、退休基金进行管理。
  主计长的职责范围是记帐、报告和控制，另外，还要对现金流量和现金储备作出报告，负责预算和财务报告的准备和执行，此外还包括工资的支付、税收等。 　　借鉴西方企业理财的成功经验，在我国大型企业特别是股份有限公司独立设置财务机构，是有其现实实践意义的。
   　　二、企业财务机构独立设置的基本思路和原则 　　在市场经济条件下，企业财务管理是一项开放性、动态性、综合性的管理活动，在整个企业经营管理工作中具有举足轻重的地位。因此，在企业内部，财务机构的科学设置和合格财务管理人员的合理聘用，对财务管理职能的发挥，具有十分重要的意义。
  股份有限公司是现代企业制度的基本组织形式，因而其财务机构也可视为现代企业财务机构最完备的形态。本文以股份有限公司为例，提出企业财务机构独立设置的基本思路。 　　在财务副总经理或总会计师之下，设置平行的财务部和会计部，分别执行财务职能和会计职能，将原隶属于会计部的财务职能分离出来。
  财务部主要负责企业财务管理工作，承担资金筹集、编制财务预算、投资经营决策、营运资本日常管理、信用和保险、利润分配以及日常财务活动的控制、分析、评价并提出报告。在财务部，设财务经理，其职责主要是负责组织财务部的日常工作，协调与其他部门的关系，向财务副总经理或总会计师报告工作。
  财务部具体可设置下列部门：（1）预算组。其职责是负责编制企业财务预算，包括现金预算、收入预算、成本费用预算、资本预算等，并负责各项预算执行情况的检查。（2）现金管理组。负责现金、银行存款的保管、出纳与结算，对现金预算执行情况提出报告。
  （3）信用管理组。具体负责信用政策的制定和执行，对应收帐款进行帐龄分析并对过期帐款进行催收。（4）筹资管理组。根据资本预算，负责核定资金需要量，筹集资金，对资本结构和资金成本进行控制。（5）投资管理组。
  负责对企业各种投资进行预测，提出决策建议，对投资项目的现金流量进行估计并对其进行控制，对投资方案进行经济评价。（6）利润管理组。负责制定企业利润规划，对利润计划执行和完成情况进行监督和评价；拟定企业利润分配政策，制定利润分配方案，并对已批准的利润分配方案组织实施。
  （7）分析和资本运营组。负责企业财务状况和经营成果的分析与评价，提出改善财务状况和提高经济效益的报告，负责对日常资金运营状况进行控制和监督。 　　企业财务机构独立设置，是一种新的管理模式，需要在长期的实践中探索，并要符合以下原则。
   　　1。适合实际原则。财务机构的设置，应符合企业组织形式的现状，防止一刀切现象的发生。一般而言，大型企业特别是股份有限公司等理财活动复杂的企业，应根据需要，设置独立财务机构。而理财活动相对简单的中小型企业，可以继续采取财务会计合一的机构设置模式。
   　　2。成本效益原则。机构的设置，必然需要花费一定的成本，投入一定的人、财、物力。这就需要企业权衡利弊，只有当机构设置带来的效益能够弥补其所花费的成本时，财务机构的设置才是可行的。 　　3。
  科学有效原则。企业组织机构设置，有其自身的规律性和科学性，财务机构的设置，也必须本着科学性原则，同时要有利于提高管理效率，防止机构臃肿，人浮于事。 　　4。系统配合原则。企业组织机构是一个系统，具有集合性、关联性、环境适应性、功能性、动态性和层次性等特征，在财务机构设置时，应进行系统分析，作出系统设计，使财务机构和相关机构特别是会计机构密切配合，共同完成企业管理系统任务。
   　　5。国际惯例原则。财务机构的设置，在考虑我国企业现状的同时，应借鉴国际成功经验，尽量符合国际惯例，以更利于和国际经济接轨。 三,试论企业内部财务管理体制 企业财务管理是企业管理的重要组成部分，是企业管理各项活动的综合反映，而企业财务管理体制的确立又是企业开展理财的前提，因此，本文试着从探讨企业内部财务管理体制的研究内容入手，对合理选择企业内部财务管理体制的标准以及如何正确选择企业财务管理体制模式进行了深入浅出的论述。
   关键词：财务管理;体制;集权与分权 企业内部财务管理体制是确定企业内部各有关方面的财务权限、财务责任和物资利益关系的基本制度，是处理以企业财务部门为主体，与企业内部各部门、各层次、各职工之间以及企业内部各部门、各单位、各职工彼此之间财力和财权分配关系的制度和规范。
  它为特定经济环境下的企业财务机制的运行创造了条件，从而也是构建特定企业财务运行机制的前提和基础。它的确立是开展企业理财的前提，其规定得是否得当、合理，对于充分调动各部门和各职工的积极性具有重要的作用。
  企业内部财务管理体制是企业财务管理工作的“上层建筑”，其构建一定要适应企业管理特别是企业财务管理这一特定“经济基础”，企业规模大、管理水平高，下放的财权和财力就应相应增加；反之，下放的财权和财力应相对地减少。
   一、企业内部财务管理体制研究的主要内容 由于企业内部财务管理体制的主要责任是在特定经济环境下正确处理企业同内外各方面经济利益关系，因而它主要包括以下五个方面的内容。 1、确定与企业内部经营组织形式相关的财务管理体制类型 由于企业的生产技术特点和经营规模的大小不尽相同，因而，各企业内部的经营组织形式也就有所不同，不同的企业内部经营组织形式决定不同的内部财务管理体制。
   2、确定与企业内部各财务管理单位的经济责任相适应的财务责任 企业内部各财务单位由于所承担的经济责任不同，其财务责任也应有所区别。因而，对于完全独立生产经营的成员企业，在财务上应该承担自负盈亏的责任；而相对独立生产经营的内部单位，应根据其是否具有相对独立的生产经营能力分别确定财务责任，并以指标分解的形式落实。
  例如，在资金管理方面，要为企业内部各部门、各层级核定流动资金占用额、利用效果和费用定额指标。车间、仓库对占用的流动资金要承担一定的经济责任并定期进行考核，对超计划占用的流动资金应支付相应的利息。
  同时，应为各部门核定收入和支出的指标，使收入对比支出，确定经营成果，并将成本或费用指标分解落实到各车间和部门，作为支出的计划指标。各车间生产的产品和半成品以及各部门提供的劳务均应按照内部结算价格结算支付，作为车间和各部门的收入指标。
  在利润管理方面，应将企业利润分解以确定内部利润，使车间、部门利润与企业利润相挂钩。 3、确定与企业内部财务管理单位财务责任大小相一致的财务权限 由于部分内部成员企业能够承担自负盈亏的责任，因而，应该给予独立进行筹资、投资、成本费用开支与收益分配的财权；对于相对独立的企业内部各部门则分别给予投资决策权、内部利润取得与分配权以及成本费用的开支与控制权。
   4、根据内部结算价格计价结算，确认各单位履行职责的好坏 企业内部的材料和半成品的领用、使用劳务、半成品和成品的转移等都要按照实际数量和内部转移价格进行结算，并且采用一定的结算凭证办理相关手续，以划清各自的收支，分清经济责任，便于奖惩。
  因而，要求企业应制定完善的内部价格以及内部结算办法并建立内部结算中心。 5、根据承担的财务责任的大小以及履行情况来确定物质利益的多少 对承担自负盈亏的内部成员企业，其工资总额应由该成员企业控制使用，税后利润除向企业集团交纳一定管理费用外，应由成员企业按国家规定自主分配；而相对独立的内部单位，其工资总额由企业总部控制，与各单位完成责任指标挂钩的工资，可分别交由这些单位掌握使用，企业税后利润分配应统一由企业总部进行。
   二、企业内部财务管理体制选择的标准 由于企业内部财务管理体制是构建企业财务运行机制的基础和前提，因而企业选择何种财务管理体制与企业的组织形式直接相关。如何合理选择企业内部财务管理体制就显得很重要，企业财务管理体制选择是否恰当主要根据以下标准来判断。
   第一，是否对企业建立有效的财务管理运行机制有利。反映现代企业制度的企业内部财务管理体制的构建，目的在于引导企业建立“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的财务运行机制，从而形成一套完整的自我控制、自我适应的系统。
  由于财务机制是财务管理体制最直接、最灵敏的反映，其有效运行是财务体制构建的重要目标，因此，在构建财务管理体制时，关键是看是否有利于财务管理机制的有效运行。 第二，能否调动企业经营者、管理者的积极性。
  财务管理是企业管理一部分，因此企业能否成功的构建其内部财务管理体制，很大程度上取决于是否把各级经营者、管理者的积极性调动起来，使企业内部各级管理者、经营者出于对自身各种利益的追求，自觉的把个人利益与企业利益、个人目标与企业目标有效的结合起来，从而形成一股强大的凝聚力。
   第三，能否强化企业内部管理。财务管理是企业管理的组成部分，是企业管理各项工作的综合反映，它与企业管理的各项管理密切相关，它们之间相互制约相互促进。同时，财务管理本质上是处理企业同企业内外各种经济利益的关系，因而，成功的构建企业内部财务管理体制能够强化企业内部管理。
   第四，能否促进企业经济效益的提高。经济效益是衡量企业管理好坏的标志，是判断一种体制优劣的根本，而且企业内部财务管理体制构建目的是为企业管理服务并有利于经济效益的提高。因此，企业内部财务管理体制构建的成功与否，也只能用企业经济效益来衡量。
   三、企业内部财务管理体制模式的选择 由于按照企业生产技术特点与经营规模大小来划分的话，企业内部经营组织形式一般有集中管理、分散管理以及集中与分散相结合三种类型。因此，相应地，企业内部财务管理体制也可按照其权限划分为集权型财务管理体制、分权型财务管理体制以及集权与分权相结合的财务管理体制等三种类型。
   集权式财务管理体制是一种高度集中的财务管理体制，它将企业的各种财务权限集中在企业的最高管理层，企业的中层、下层没有任何决策权、支配权以及控制权，只有有限的管理权限。因而有利于企业集中财权，充分利用财力，发挥整体效益。
  这种财务管理模式对品种单一、规模小、生产步骤少的中、小企业比较适用，但是由于它是一种责、权、利不对称的管理体制，因而不利于调动中、下层管理者的积极性，对下属单位的问题不能及时发现，解决问题的效率也不高，大型的企业一般不采用。
  但是，在信息高度发展的今天，计算机网络缩短了企业在空间和时间上的距离，这种集中管理的财务管理模式也逐渐为众多大中型、多层级的企业所青睐。 分权型的企业内部财务管理体制是一种统一领导、分口分级管理的模式。
  具体来说，是在企业统一领导下，由财务部门负责将企业各项财务指标分解为小指标，逐级落实到各部门、各车间，并为各单位规定完成指标的权与利。这种模式有利于调动企业内部各级管理者和 各责任单位的积极性，便于把企业内部各部门、各单位的资金、成本同其工作业绩直接挂钩，从而实现责、权、利的统一。
  但是，由于这种模式财权过于分散，在涉及全局的重大决策时难以协调，不利于企业统一处理对外关系和统一研究战略规划。 集权与分权相融合的财务管理体制采用的是资金集权、成本分权的模式。它按照集权与分权相结合的管理思想，资金大权统一掌握在企业管理当局手中，以便统一调动、融通和使用资金，从而提高资金的利用效率，而对成本实行分级管理，把成本管理和控制变成全企业共同的事情。
  这种模式有利于搞好整个企业的经营和发展，增强企业的竞争实力和应变能力；避免以放代管的消极作用；下属部门有相对独立的自主经营权，能够充分调动其积极性并实现自我约束，因此是一种较理想的企业内部财务管理体制。
   企业内部财务管理体制模式的选择既要和企业的组织形式相结合，也要充分考虑企业的规模、经营特点等，即应根据企业的具体情况来确定其财务管理体制。对于其经营者即为所有者的独资、合伙企业，管理模式宜选用集权型的财务管理体制；而公司制的企业由于企业规模、经营特点和市场环境各不相同，因而应该结合自身的特点，有针对性的选择财务管理体制模式。
  例如，由于目前的国有企业普遍存在财务组织机构单一化、财务关系非正常化、人为因素过多以及缺乏有效的激励与约束机制等问题，因此在选择财务管理体制时应首先创造一种适合财务管理体制运行的环境——进行现代企业制度的改革，然后根据企业的特点选择合理的财务管理体制并进行相关的财务制度理性化设计，从而解决财务关系非正常化等问题。
  又如，由于企业集团是一种跨地区、跨行业、跨所有制的企业联合体，它拥有很大的规模和多层次的内部组织结构，具有产融一体化的特征，并且以资本为联结纽带，实施多元化、国际化的经营战略，因此，构建以资金管理为中心，以集权为主实施有控制的分权的企业内部财务管理体制是企业集团较理想的选择。
   总之，对企业内部财务管理体制模式的选择要具体情况具体分析，灵活运用。 (提供三篇,再重新组织编写一下) 。收起