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•     企业所得税年度纳税申报表体系包括：(1) 居民企业纳税申报表① 企业所得税预缴纳税申报。根据国税函（2008）44号文件规定， 《月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，适用于查账征税的居民企业； 《月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，适用于核定征税的居民企业。
    ② 企业所得税年度申报。  根据国税发（2008）101号、国税函 （2008）1081号有关文件，实行查账征税的居民企业汇算清缴年度纳税 申报表包括一个主表和十一个附表。
    具体包括：《收入明细表》（包括 三个分企业类型附表：一般企业适用的收入明细表，金融企业收入表， 事业单位、社会团体、民办非企业单位收入 明细表）、《成本费用明细 表》（包括三个分企业类型附表：一般企业适用的成本费用明细表，金 融企业成本费用明细表，事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明 细表）、《纳税调整项目明细表》、《企业所得税弥补亏损明细表》、《税 收优惠明细表》、《境外所得税抵免计算明细表》、《以公允价值计量资 产纳税调整表》、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》、《资 产折旧、摊销纳税调整明细表》、《资产减值准备项目调整明细表》、 《长期股权投资所得（损失）明细表》。
      核定征收方式居民企业的年度纳税申报表。根据国税函（2008） 1081号、国税函（2008）44号文件规定，《月（季）度预缴纳税申报 表（B类）》也是核定征税居民企业年度纳税申报。
    企业所得税预缴和年度纳税申报还需要报送：《中华人民共和国企业 所得税扣缴报告表》，适用于扣缴义务人按次或按期扣缴所得税税款的报 告；《汇总纳税分支机构分配表》适用总、分机构汇总纳税预缴申报。  (2) 非居民企业纳税申报表按照《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得 税申报表〉等报表的通知》（国税函（2008）801号）的规定，非居民 企业预缴、年度报表包括：① 《非居民企业所得税年度纳税申报表（A类）》，适用查账征税 企业；② 《非居民企业所得税年度纳税申报表（B类）》，适用核定征税企业。
      (3) 企业年度关联方业务往来报告表根据《国家税务总局印发〈中华人民共和国企业年度关联方业务 往来报告表〉的通知》（国税发（2008）114号）规定，《企业年度关 联方业务往来报告表》包括：① 《关联关系表》；② 《关联交易汇总表》；③ 《购销表》；④ 《劳务表》；⑤ 《无形资产表》；⑥ 《固定资产表》；⑦ 《融通资金表》；⑧ 《对外投资情况表》；⑨ 《对外支付款项情况表》。
      企业年度关联方业务往来报告表适用于实行查账征收的居民企业和 在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填 报。因此，不论居民企业还是非居民企业，只要是中国的正常纳税人， 在中国境内办理税务登记的，在年终汇算清缴时都应同时附送《企业年 度关联方业务往来报告表》。
      非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，不属于中国境内 的正常纳税人，一般不办理汇算清缴，不附送《企业年度关联方业务往 来报告表》；对于此类纳税人，由扣缴义务人在本套报告表的表九《对 外支付款项情况表》中反映。
      除了年度申报表，国家税务总局还制定印发了企业清算所得纳税申 报表以及企业所得税预缴申报表，在此，我们也一并进行介绍。根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税 申报表〉的通知》（国税函（2009）388号）的规定，《企业清算所得 税申报表》包括：《企业清算所得税申报表》；《资产处置损益明细表》； 《负债清偿损益明细表》；《剩余财产计算和分配明细表》。
      企业清算所得纳税申报表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人申报。另外，在境内未设立机构、场所或者虽设立机构、场所，但所取得 所得与该机构、场所没有实质联系的非居民企业的扣缴报告表，适用 《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 纳税申报表〉等报表的通知》（国税函（2008）44号）附件中的《企 业所得税扣缴报告表》，此后，《国家税务总局关于印发〈中华人民共 和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函（2008）801 号）对国税函（2008）44号文件附件中的《企业所得税扣缴报告表》 作了修订。
      在境内未设立机构、场所或者虽设立机构、场所，但所取得所得与 该机构、场所没有实质联系的非居民企业不办理年度汇算清缴。 [展开]

  恨*** 2018-03-27 11:34:18 0 评论