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这是这道题从(1)到(5)的全套分录 (1)发放贷款: 借:贷款—本金 100000000 贷:吸收存款 100000000 (2)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日,分别确认贷款利息: 借:应收利息 2500000 贷:利息收入 2500000 借:存放中央银行款项(或吸收存款) 2500000 贷:应收利息 2500000 (3)20×6年12月31日,确认减值损失10000000元: 借:资产减值损失 10000000 贷:贷款损失准备 10000000 借:贷款—已减值 100000000 贷:贷款—本金 100000000 此时,贷款的摊余成本=100000000-10000000=90000000(元) (4)20×7年3月31日,确认从客户收到利息1000000元: 借:存放中央银行款项(或吸收存款) 1000000 贷:贷款——已减值 1000000 按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90000000×10%/14=2250000(元) 借:贷款损失准备 2250000 贷:利息收入 2250000 此时贷款的摊余成本=90000000-1000000+2250000=91250000(元) (5)20×7年4月1日,收到抵债资产: 借:抵债资产 85000000(客户用于充作抵债资产的房地产的公允价值) 营业外支出 6450000(分录轧差数) 贷款损失准备 7750000=10000000-2250000 贷:贷款—已减值 99000000=100000000-1000000 应交税费 200000
(一)贷款和应收款项的会计处理原则 (二)贷款和应收款项的主要账务处理 (1)企业因销售商品、提供劳务等经营活动发生的应收账款,按应收金额,借记“应收账款”科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目,涉及增值税销项税额的,还应按销项税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收账款”科目。 (2)企业与债务人进行债务重组,应当分别债务重组的不同方式对重组债权进行处理。具体参见本书第十二章的相关内容。 2.应收票据的账务处理 (1)企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,按商业汇票的票面金额,借记“应收票据”科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目,涉及增值税销项税额的,还应按销项税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 (2)持未到期的商业汇票向银行贴现,符合金融工具确认和计量准则有关金融资产终止确认条件的,应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”等科目,按贴现息部分,借记“财务费用”等科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目;不符合金融工具确认和计量准则有关金融资产终止确认条件的,不应结转应收票据,应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”等科目,按贴现息部分,借记“财务费用”等科目,按其差额,贷记“短期借款”等科目。 (3)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资,按应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目,涉及增值税进项税额的,还应按进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目。 (4)商业汇票到期,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目。 需要注意的是,企业应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。 希望对你有帮助哦!
持有至到期投资: 是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、通常具有长期性质(但期限在1年以内)的债券投资。 核算特点:为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用,购入时计入投资成本,分期摊销时计入摊销期投资收益。 主要包括:债券投资。 交易性金融资产: 是指利用闲置资金,赚取差价;以交易目的所持有,近期准备出售;以公允价值计量,并且其变动计入当期损益的债券、股票、基金等。 核算特点:以公允价值计量,并且其变动计入当期损益。 主要包括:短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。 可供出售金融资产: 非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量,并且其变动计入当期损益、非贷款、非应收款项的资产。 核算特点:资产负债表日,以公允价值计量,并且其公允价值变动计入资本公积。 主要包括:股票投资、债券投资等。 应收账款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认 收入的同时,确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 应收帐款的坏帐是可以转回的,其他的减值准备在持有其间是不能转回的。
(一)贷款和应收账款,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项: 1、准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产; 2、初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产; 3、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产; 4、因债务人信用恶化以外的原因,使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。 (二)贷款和应收账款的会计处理: 1、金融企业按当前市场条件发放的贷款,应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。 2、贷款持有期间所确认的利息收入,应当根据实际利率计算。 3、企业收回或处置贷款和应收账款时,应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。例如:商业银行贷出款项;商业购入贷款;商业银行所持没有活跃市场债券/票据;工商企业应收账款等。 1.回收金额固定或可确定 2.无活跃市场,这是贷款和应收款项与持有至到期投资的主要区别,即持有至到期投资在活跃市场上有报价,而贷款和应收款项则没有。
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定:持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量发生减值时,应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额,确认为减值损失,计入当期损益。以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值,应当按照该金融资产的原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除)。对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业,在考虑金融资产减值测试时,应当先将单项金额重大的金融资产区分开来,单独进行减值测试。如有客观证据表明其已发生减值,应当确认减值损失,计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产,可以单独进行减值测试,也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等),原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。外币金融资产发生减值的,预计未来现金流量现值应先按外币确定,在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折合为记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金额资产以记账本位币反映的账面价值的部分,确认为减值损失,计入当期损益。
1、贷款和应收款项的账面余额,是指贷款和应收款项的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目。 <br />2、贷款和应收款项的账面价值,是指贷款和应收款项的账面余额减去相关的备抵项目坏账准备后的净额。 <br />3、对于贷款和应收款项来说其账面价值和等于摊余成本。 <br />贷款和应收款项发生减值时的账面价值和摊余成本还是相等的 <br />因为金融资产的摊余成本=初始确认金额-已收回或偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失。
新会计准则将金融资产划分围4类: 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,它核算时所用的会计科目为“交易性金融资产”; 2.持有至到期投资,它核算时所用的会计科目为“持有至到期投资”; 3.贷款和应收款项,其中贷款属于银行系统特殊业务,核算时使用“贷款”等科目,而应收款项核算时仍然使用“应收帐款”科目; 4.可供出售金融资产,它核算时使用“可供出售金融资产”科目。
如果要核算比较细,那你这核算: 1、支付给广告公司的是,以广告公司的发票作为凭证 借:其他应收款-XX公司30000 贷:银行存款30000 2、计提相关的税金时 借:其他应收款-XX公司1500 贷:应交税金-营业税(代收代缴)1500 3、支付税金的时候,以给税务机关的完税凭证作为凭证 借:应交税金-营业税(代收代缴)1500 贷:银行存款1500 4、收到境外公司的款项 借:银行存款(或现金)31500 贷:其他应收款-XX公司 31500 看这些分录,你就应该知道,这业务不需要走收入和支出,缴纳的税也不能走公司费用。
准则只规定交易性金融资产与其他三类不能对转,因此其他三类是可以相互转换的。
应收票据的利息是于期末计提的,如月末或季末。而企业收到应收票据不一定是在期末。比如说: A企业于3月12日收到一张票据,期限6个月,则到期日为9月12日,假定该企业是以月为单位计提利息的,那么3-8月每个月月末应编制计提利息的分录: 借:应收票据 贷:财务费用 而9月12日到期时,9月份的利息尚未计提,所以到期收款做分录时,将这笔财务费用加上去。
会计分录企业支付一部分款项 借:库存商品贷:现金贷:应付账款
你好,这种说法是对的
会计上讲金融资产分为四类:交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项,前三类在管理用财务报表中,仍划分为金融资产,不属于经营性流动资产。贷款和应收款项,要做具体分析,按市场利率计息的,也是金融资产,否则是经营资产。
(一)应收账款 企业发生应收账款,按应收金额,借记“应收账款”科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目。收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收账款”科目。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。 代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。 (二)应收票据 1.企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票,按商业汇票的票面金额,借记“应收票据”科目,按确认的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。 2.持未到期的商业汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记“银行存款”等科目,按贴现息部分,借记“财务费用”等科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目或“短期借款”科目。 3.将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资,按应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。 4.商业汇票到期,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目。 希望以上答案能够帮助到你。
企业会计制度》对应收款项是这样定义的:应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款;企业应于期末时对应收款项(不包括应收票据‚下同)计提坏账准备‚特殊情况下‚企业的预付账款‚如有确凿证据表明其不符合预付账款性质‚或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的‚应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款‚并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据‚如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时‚应将其账面余额转入应收账款‚并计提相应的坏账准备。也就是说‚应计提减值准备的应收款项只有应收账款和其他应收款。 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对金融资产的减值作了界定‚金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等‚在金融资产减值损失的计量部分‚单独对一般企业应收款项的计量作了论述‚可见‚计提坏账准备的应收款项的范围对比原会计制度扩大了‚包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款等。对于不属于金融资产的应收款项(预付账款)‚其减值应依据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定确认和计量。
1月4日—6日、9日-13日、16日-20日、23日-27日的每天上午9:30开盘
企业注销前,一般正规的需要进行清算,需要将原来依据持续经营为前提进行的会计核算全部转为收付实现制; 注意: 原账本中的债务科目不能以收入的形式确认,因为收付实现制下根本不能确认这种收入; 应收账款的贷方余额,属于债务,此时无论债务是否到期,一律视为已到期而应当在转入的新账册中确认为“其他应付款”,列为债权;
1、2007年1月1日,因为借款开始计息,而且与工程有关的开支也已经发生,所以资本化期间起于次日; 至2008年9月31日,资产达到可使用状态,应当停止借款费用的资本化。 2、借款利息按年支付,则其为单利计息方式。 资本化期间实际发生的利息金额=2000 X8 % X(1+6/12) + 4000 X 10% X 1 = 240 + 400 = 600 万元。 3、分析 2007年1月1日,专门借款余额为2000万,当日支出1500万,则至2007年6月30日止,闲置专门借款的余额为500万。 此期间的收益= 500 X 0.5% X 6 = 15 万元。 2007年7月1日,专门借款余额新增4000万,当日支出2500万,至2007年12月31日,专门借款闲置余额为2000万。 此期间的收益= 2000 X 0.5 X 6 = 60万元。 2008年1月1日至2008年6月30日,其收益为500 X 0.5 X 6 = 15万元。 则整个资本化区间的投资收益为90万元。 4、利息资本化的金额 = 600 - 90 = 510万元。 5、此处存疑。
是英国,我用的是2006版中共党史出版社的行政能力测试,这道题是常识里面的例题,里面有相关的分析.你如果有时间去书店看看!
1、对于未逾期贷款的税务处理,应根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现; 2、对于逾期贷款的税务处理,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现。 3、对已确认为利息收入的应收利息的税务处理,逾期90天仍未收回,且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额。 4、对已冲减利息收入应收未收利息的税务处理,应在应收未收利息以后年度收回时,应计入当期应纳税所得额计算纳税。
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