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会计证与考试

贷款和应收款项 2006年1月1日,EFG银行向某客户发放一笔贷款 元,期限2年,合同利率10%,按季计。结息。假定该贷款发放无交易费用,实际利率与合同利率相同,每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下:(1)2006年3月31日。6月30日。9月30日和12月31日,分别确认贷款利息 元。
(2)2006年12月31日,综合分析与该贷款有关的因素,发现该贷款存在减值迹象,采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。 (3)2007年3月31日,从客户收到利息1 000 000元,且预期2007年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。
(4)2007年4月1日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产,该房地产的公充价值为 元,自此EFG银行与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200000元。(5)2007年6月30日,从租户处收到上述房地产的租金800000元。
当日,该房地产的可变现净值为 元。(6)2007年12月31日,从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元,并不打算再出租。 (7)2007年12月31日,该房地产的可变现净值为 元。(8)2008年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款 元,发生相关税费1500000元。
假定不考虑其他因素,EFG银行的账务处理 (5) 2007年4月1日,收到抵债资产: 借:抵债资产品成本 营业外支出 贷款损失准备 贷:贷款——已减值 应交税费 200 000 抵债资产品成本 , 营业外支出 , 贷款损失准备 , 贷款——已减值这几个数值是怎样计算出来的?我不明白 。

    这是这道题从(1)到(5)的全套分录 (1)发放贷款: 借:贷款—本金 100000000 贷:吸收存款 100000000 (2)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日,分别确认贷款利息: 借:应收利息 2500000 贷:利息收入 2500000 借:存放中央银行款项(或吸收存款) 2500000 ...全部

    这是这道题从(1)到(5)的全套分录 (1)发放贷款: 借:贷款—本金 100000000 贷:吸收存款 100000000 (2)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日,分别确认贷款利息: 借:应收利息 2500000 贷:利息收入 2500000 借:存放中央银行款项(或吸收存款) 2500000 贷:应收利息 2500000 (3)20×6年12月31日,确认减值损失10000000元: 借:资产减值损失 10000000 贷:贷款损失准备 10000000 借:贷款—已减值 100000000 贷:贷款—本金 100000000 此时,贷款的摊余成本=100000000-10000000=90000000(元) (4)20×7年3月31日,确认从客户收到利息1000000元: 借:存放中央银行款项(或吸收存款) 1000000 贷:贷款——已减值 1000000 按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90000000×10%/14=2250000(元) 借:贷款损失准备 2250000 贷:利息收入 2250000 此时贷款的摊余成本=90000000-1000000+2250000=91250000(元) (5)20×7年4月1日,收到抵债资产: 借:抵债资产 85000000(客户用于充作抵债资产的房地产的公允价值) 营业外支出 6450000(分录轧差数) 贷款损失准备 7750000=10000000-2250000 贷:贷款—已减值 99000000=100000000-1000000 应交税费 200000 。
    。收起

2009-01-20 08:58:05
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