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贷款和应收款项
2006年1月1日,EFG银行向某客户发放一笔贷款
元,期限2年,合同利率10%,按季计。结息。假定该贷款发放无交易费用,实际利率与合同利率相同,每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下:(1)2006年3月31日。6月30日。9月30日和12月31日,分别确认贷款利息 元。
(2)2006年12月31日,综合分析与该贷款有关的因素,发现该贷款存在减值迹象,采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
(3)2007年3月31日,从客户收到利息1 000 000元,且预期2007年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。
(4)2007年4月1日,经协商,EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产,该房地产的公充价值为 元,自此EFG银行与客户的债权债务关系了结;相关手续办理过程中发生税费200000元。(5)2007年6月30日,从租户处收到上述房地产的租金800000元。
当日,该房地产的可变现净值为 元。（6）2007年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
(7)2007年12月31日,该房地产的可变现净值为 元。(8)2008年1月1日,EFG银行将该房地产处置,取得价款 元,发生相关税费1500000元。
假定不考虑其他因素，EFG银行的账务处理
（5） 2007年4月1日，收到抵债资产：
借:抵债资产品成本 营业外支出 贷款损失准备 贷:贷款——已减值 应交税费 200 000
抵债资产品成本 ， 营业外支出 ， 贷款损失准备 ， 贷款——已减值这几个数值是怎样计算出来的？我不明白
。
这是这道题从（1）到（5）的全套分录 （1）发放贷款： 借：贷款—本金 100000000 贷：吸收存款 100000000 （2）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息： 借：应收利息 2500000 贷：利息收入 2500000 借：存放中央银行款项（或吸收存款） 2500000 ...全部
这是这道题从（1）到（5）的全套分录
（1）发放贷款：
借：贷款—本金 100000000
贷：吸收存款 100000000
（2）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息：
借：应收利息 2500000
贷：利息收入 2500000
借：存放中央银行款项（或吸收存款） 2500000
贷：应收利息 2500000
（3）20×6年12月31日，确认减值损失10000000元：
借：资产减值损失 10000000
贷：贷款损失准备 10000000
借：贷款—已减值 100000000
贷：贷款—本金 100000000
此时，贷款的摊余成本=100000000-10000000=90000000（元）
（4）20×7年3月31日，确认从客户收到利息1000000元：
借：存放中央银行款项（或吸收存款） 1000000
贷：贷款——已减值 1000000
按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90000000×10%/14=2250000（元）
借：贷款损失准备 2250000
贷：利息收入 2250000
此时贷款的摊余成本=90000000-1000000+2250000=91250000（元）
（5）20×7年4月1日，收到抵债资产：
借：抵债资产 85000000（客户用于充作抵债资产的房地产的公允价值）
营业外支出 6450000（分录轧差数）
贷款损失准备 7750000=10000000-2250000
贷：贷款—已减值 99000000=100000000-1000000
应交税费 200000
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