关于出口退税率为零的货物增值税缴
答:“出口退税率为零的货物属于进料加工贸易方式出口，应纳税额=出口收入/（1+征收率）*征收率，那么有关进项税金”不能抵扣。
原因及根据：
1、出口企业自营或委托代理出口的货物出现以下情形的，应视同内销货物征税：
（A）出口退税率为零的货物；（答者注：题中所给条件“出口退税率为零”）
（B）生产企业出口的非自产货物；
（C）进口货物未经过实质性加工直接出口转售的；
（D）用于出样、展览等出口的货物，但是企业最终在境外将样品、展品销售、收汇并能够提供规定退税凭证的除外。
（E） ……
2、小规模纳税人出口不予退(免)税的货物，应按下列公式征税：
小规模纳税人增值税应纳税额= (出口货物离...全部
答:“出口退税率为零的货物属于进料加工贸易方式出口，应纳税额=出口收入/（1+征收率）*征收率，那么有关进项税金”不能抵扣。
原因及根据：
1、出口企业自营或委托代理出口的货物出现以下情形的，应视同内销货物征税：
（A）出口退税率为零的货物；（答者注：题中所给条件“出口退税率为零”）
（B）生产企业出口的非自产货物；
（C）进口货物未经过实质性加工直接出口转售的；
（D）用于出样、展览等出口的货物，但是企业最终在境外将样品、展品销售、收汇并能够提供规定退税凭证的除外。
（E） ……
2、小规模纳税人出口不予退(免)税的货物，应按下列公式征税：
小规模纳税人增值税应纳税额= (出口货物离岸价×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率。（答者注：题中所给公式与此项内容相符）
3、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税（《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）。
（答者对此项引用的说明：[1]无论出口货物的增值税、消费税免征与否，小规模纳税人的进项税额都不得抵扣。[2]当然，本条中“小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税”是对一般而言的，当出现笔者根据国家有关规定列示的“原因”第一条所列条件出现时，出口货物就视同内销货物纳税。
）
参考资料：中国出口退税咨询网《小规模纳税人出口退税管理规定及注意问题》等。收起
