减免税额和出口退税额是否在申报表上体现?
参考《企业会计制度——会计科目和会计报表》第三条会计科目使用说明:2171 应交税金(一)应交增值税企业应在“应交增值税”明细账内,设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值 税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳 税额”、“转出多交增值税”等专栏,并按规定进行核算。 小规模纳税人只需设置“应交增 值税”明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。八、有出口物资的企业,其出口退税按以下规定处理:(一) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口 物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本,...全部
参考《企业会计制度——会计科目和会计报表》第三条会计科目使用说明:2171 应交税金(一)应交增值税企业应在“应交增值税”明细账内,设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值 税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳 税额”、“转出多交增值税”等专栏,并按规定进行核算。
小规模纳税人只需设置“应交增 值税”明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。八、有出口物资的企业,其出口退税按以下规定处理:(一) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口 物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本,借记“主营业务成本”科目,贷 记本科目(应交增值税——进项税额转出)。
按规定计算的当期应予抵扣的税额,借记本科 目(应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额),贷记本科目(应交增值税——出口退 税)。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款,借记“应收补 贴款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税);收到退回的税款,借记“银行存 款”科目,贷记“应收补贴款”科目。
(二) 未实行“免、抵、退”办法的企业,物资出口销售时,按当期出口物资应收的款 项,借记“应收账款”等科目,按规定计算的应收出口退税,借记“应收补贴款”科目, 按规定计算的不予退回的'税金,借记“主营业务成本”科目,按当期出口物资实现的营业 收入,贷记“主营业务收入”科目,按规定计算的增值税,贷记本科目(应交增值税一 销项税额)。
收到退回的税款,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款,,科目。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年 第32号)规定:(二十八)本表第(十五)项“免、抵、退货物应退税额”栏数据,填写退税机关按照 出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。
“本年累计”栏数据,应为年度内各月数之和。(三十六)本表第(二十三)项“应纳税额减征额”栏数据,填写纳税人本期按照税法 规定减征的增值税应纳税额。“本年累计’’栏数据,应为年度内各月数之和。根据上述规定,减免税款通常填列在“应纳税额减征额”栏。
出口退税,一般反映的 是当期免抵退税额,即当期免抵退税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币折合率X出口 货物退税率一当期免抵退税额抵减额,其不在申报表上直接反映。“免、抵、退货物应退税 额”栏反映的是企业应退税额。
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