持有至到期投资的摊余成市应该如何计算?
(1)摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列 调整后的结果:①扣除已收回的本金;②加上或减去采用实际利 率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的 累计摊销额;③扣除已发生的减值损失。
摊余成本=初始确认金额-已收回的本金+(或-)累计 摊销的折价(溢价)-已发生的减值损失
(1) 计算确定期末摊余成本
① 分期付息、一次还本
期末摊余成本=期初摊余成本+当期的投资收益-当期的现 金流入-已发生的减值损失=期初摊余成本+(投资收益-收到 利息)-已发生的减值损失
② 到期一次还本付息
期末摊余成本=期初摊余成本+当期的投资收益-已发生的 减值损失=期初摊余成本+投资...全部
(1)摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列 调整后的结果:①扣除已收回的本金;②加上或减去采用实际利 率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的 累计摊销额;③扣除已发生的减值损失。
摊余成本=初始确认金额-已收回的本金+(或-)累计 摊销的折价(溢价)-已发生的减值损失
(1) 计算确定期末摊余成本
① 分期付息、一次还本
期末摊余成本=期初摊余成本+当期的投资收益-当期的现 金流入-已发生的减值损失=期初摊余成本+(投资收益-收到 利息)-已发生的减值损失
② 到期一次还本付息
期末摊余成本=期初摊余成本+当期的投资收益-已发生的 减值损失=期初摊余成本+投资收益-已发生的减值损失
(2) 该公司付息方式是一次还本付息的,计算分析如下:
①2009年12月31日期末摊余成本=期初摊余成本+当期的 投资收益-已发生的减值损失=期初摊余成本+投资收益-已发 生的减值损失=2044。
70 +2044。 70 x4% =2126。 49 (万元)。
②借:持有至到期投资——成本 2000
持有至到期投资——利息调整 44。 70
贷:银行存款 2044。70
2009年12月31日,确认实际利息收入:
借:持有至到期投资——应计利息 100
贷:投资收益 81。
79
持有至到期投资——利息调整 18。 21
持有至到期投资的期末摊余成本=(2000+44。70)+100 - 18。21 =2126。49 (万元)。收起