现金费用支出的内部控制程序有哪些内容？
餐馆在日常经营过程中，除了通过物料采购、仓库领出发生构成营业成 本的耗费外，还会发生办公费、交际费、保险费、水电费等各种与餐馆管理 活动有关的费用。这些费用支出占餐馆支出的比重较大，同样必须加强管理 和控制。 餐馆对各种费用控制的总体要求是：在扩大餐馆经营服务范围、保证服 务质量的前提下，尽可能地减少各项费用支出。为此，首先必须建立健全的 费用支出控制制度。为加强对费用的管理和控制，将日常开支的各种费用纳人既定的轨道， 餐馆必须在每一经营期开始之前编制费用预算（一般是年度预算），并形成 制度。 费用预算是餐馆预算的重要组成部分。先由各部门拟订部门预算，报财 务部门审查，经反复研究、逐级...全部
餐馆在日常经营过程中，除了通过物料采购、仓库领出发生构成营业成 本的耗费外，还会发生办公费、交际费、保险费、水电费等各种与餐馆管理 活动有关的费用。这些费用支出占餐馆支出的比重较大，同样必须加强管理 和控制。
餐馆对各种费用控制的总体要求是：在扩大餐馆经营服务范围、保证服 务质量的前提下，尽可能地减少各项费用支出。为此，首先必须建立健全的 费用支出控制制度。为加强对费用的管理和控制，将日常开支的各种费用纳人既定的轨道， 餐馆必须在每一经营期开始之前编制费用预算（一般是年度预算），并形成 制度。
费用预算是餐馆预算的重要组成部分。先由各部门拟订部门预算，报财 务部门审查，经反复研究、逐级汇总、修订平衡后，报总经理审签，最后由 董事会研究批准。餐馆费用预算通常由各部门费用数额、各项费用数额、全 部费用总额、费用率几部分组成。
各部门费用数额是各部门根据对目前业务情况的调查，对下一年业务 拓展的预测，周密考虑一切可能影响预算的因素，参考历年特别是上一年 的费用实际支出数据和各项费用的定额资料拟订的部门费用预算；各项费 用数额是由各部门费用预算中相同的项目相加而成；全部费用总额即是各 部门费用预算额之和，又是各项费用数额的合计；费用率主要是指销售费 用率，即费用预算占营业收人预算的比率，反映的是每100元的营业收入有多少元的费用支出。
费用率是衡量餐馆经营效益的一个重要指标。其计算公式是：销售费用率=费用预算额+营业收人预算额x100%编制费用预算时，应该注意的是，营业收人预算增大，费用预算也会随 之增大，但销售费用率不能提高。
如果发现销售费用率提髙了，就应审查费 用预算的各个项目是否合理、正常，对不合理的部分应进行调整，重新测算。有的餐馆为编预算而编预算，一旦编好了预算，就束之高阁，从不在餐 馆的经营活动中按预算控制费用。
这种预算编制得再好，也是没有用的。餐馆既需要编制预算，以作为控制费用支出的依据，也需要在执行过程 中不断对预算执行情况进行检查，以作为控制费用支出的手段。为使预算检 查制度化，许多餐馆对预算检查的时间、方法、参加人员等作出规定，并把 预算检查列入每个月末、季末、年末或月初、季初、年初经营例会的议事 日程。
预算检查的方法是由财务部门提供各项费用实际执行结果的数据，财务 人员把这些数字逐项进行对比、分析，预算差异过大过小，都要检查原因， 并要求有关部门作出解释，从而引起对差异的注意和重视，以便找出下一步 预算控制的重点和方向，也为来年编制预算提供重要的参考资料。
同时，预 算的检查结果应与餐馆内部的奖惩制度挂钩，以增加预算控制的效力。餐馆财务部门在日常核算中必须以费用预算为依据，认真审核费用支出 凭证，严把费用预算关，及时揭露、反映和制止超过、违背预算控制的费用 支出。
另外，如果餐馆的经营环境发生了较大的变化，或出现了影响费用预算 顺利执行的新情况，应及时提出修订和调整预算的意见，并按照原预算编制 审批程序进行修订和调整。费用支出审批制度，主要是对费用支出的程序和审批权限作出的规定。
凡餐馆日常开支的费用需纳入费用预算；对于预算内的费用开支，应由经手人填单，经部门主管签批，由财务部门审核后即可开支报账；凡预算的费用 开支，经部门主管签批后，由财务部门审核提出意见，报总经理或其授权人 批准；交际应酬费、广告宣传费等费用的支出直接由总经理或其授权人负责 审批控制。
餐馆的现金，包括库存现金，以及银行存款在内的一切货币款项。餐馆以现金支付的费用很多，除了要支付日常零星开支外，还要定期支 付水、电，燃料、楼宇保养维修、电梯保养维修等费用。现金费用支出的内部控制的程序是填制现金付款单、签认核实和批准付款。
餐馆的所有现金费用，都须填写现金付款单。现金付款单的内容主要有： 费用名称、付款用途、付款金额、预算数额、合同编号、收款单位名称及开 户银行、账号等。账单直接送交财务部门的，由财务部门填写付款单；工程部、采购部等 部门收到的账单，由这些部门填写付款单；对于需要预付的款项，由签订有 关合同、协议的部门或经办人填写付款单。
付款单制好后，将账单有关原始单据附在其后，由部门主管审查签认报 送财务部门。对预付款项，财务人员应取出合同，认真进行核对；对涉及其他业务部 门的费用账单，应交有关部门查验签认。例如，电费和水费账单，应让工程 部查验电表、水表，将实际耗用量与账单上的耗用量进行核对，签字确认后 将账单交回财务部门。
工程部等有关业务部门，对一些可以计量的耗用，应 设立抄表薄，抄表的时间应与供应单位计结的时间一致，以便核对。一些维 修单以及工程小项目，应将账单交由经手验收的部门人员确认。会务部门对账单的审核，重点审核账单的依据是否与有关合同的条文相 符；此项费用是否在预算范围之内，是否超支；账单有关金额内容，其计算 是否正确，等等。
账单的费用如果在费用预算范围之内，且无超支，经财务人员复核无误 后，财务主管可以批准付款；账单的费用如属于预算费用或费用额超过预算，则须将有关单据呈报总经理审批；财务人员根据批准的现金付款单及所附单 据办理付款手续。
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