闽东股份有限公司(以下简称闽东公司),闽东公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关房地产的相关业务资料如下:
(1)闽东公司以出包方式建造办公大楼,公司为建造办公楼于20×7年2月1日专门借款2000万元,借款期限为2年,年利率为6.5%,借款利息每半年支付一次。为取得该笔借款,还发生相关费用150万元。借款未使用前全部存入银行,银行存款年利率2%。办公大楼建造合同金额5800万元,工期预计为1年零6个月,于2007年3月1日开工。假设建造合同金额也是竣工结算金额,工程款每季度等额支付。在建设期间还发生与办公楼工程项目相关其他费用1200万元。
(2)2008年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(3)2008年l2月,闽东公司与丙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给丙公司,租赁期为l0年,年租金为500万元,租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。
(4)与该办公大楼同类的房地产在2008年年末的公允价值为8800万元,2009年年末的公允价值为9000万元。
(5)2010年1月,闽东公司与丙公司达成协议并办理过户手续,以9500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司,全部款项已收到并存入银行。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
1.编制办公大楼建造相关会计分录,计算办公大楼建造成本。
2.2008年年末累计折旧的金额为( )万元。
3.该项办公大楼停止自用改为出租时形成资本公积( )万元。
4.该项办公大楼有关2009年业务对当期损益的影响金额为( )万元。
5.2010年处置该项办公大楼的会计分录。
回答满意另加分,防止浪费我宝贵的积分。
1、办公大楼建造相关会计分录:
1)20×7年2月1日取得专门借款2000万元及发生的相关费用
借:银行存款 1850
借:长期借款——利息调整 150
贷:长期借款——本金 2000
2) 计算实际利率
130×(1+r)-1+(130+2000)×(1+r)-2=1850
假设利率r=10%
130×(1+10%)-1+(130+2000)×(1+10%)-2=1878。 51
假设利率r=11%
130×(1+11%)-1+(130+2000)×(1+11%)-2=1845。87
用插值法计算出实际利率:
r=10。87%
3) 根据题意,闽东公司各期支出如下:
(1...全部
1、办公大楼建造相关会计分录:
1)20×7年2月1日取得专门借款2000万元及发生的相关费用
借:银行存款 1850
借:长期借款——利息调整 150
贷:长期借款——本金 2000
2) 计算实际利率
130×(1+r)-1+(130+2000)×(1+r)-2=1850
假设利率r=10%
130×(1+10%)-1+(130+2000)×(1+10%)-2=1878。
51
假设利率r=11%
130×(1+11%)-1+(130+2000)×(1+11%)-2=1845。87
用插值法计算出实际利率:
r=10。87%
3) 根据题意,闽东公司各期支出如下:
(1) 2007年5月31日支付工程进度款966。
67万元;
(2) 2007年8月31日支付工程进度款966。67万元;
(3) 2007年11月30日支付工程进度款966。67万元;
(4) 2008年2月28日支付工程进度款966。
67万元;
(5) 2008年5月31日支付工程进度款966。67万元;
(6) 2008年8月31日支付工程进度款966。65万元;
4)计算并编制2007年有关会计分录
(1)实际利息费用=1850*10。
87%*11/12=184。34
其中:
资本化期间的实际利息费用=1850*10。87%*7/12=117。31(万元)
费用化期间的实际利息费用=1850*10。87%*4/12=67。
03(万元)
应付利息=2000*6。5%*11/12=119。17(万元)
利息调整=184。34-119。17=65。17(万元)
存款利息收入=1850*2%*4/12+(1850-966。
67)*2%*3/12=16。75(万元)
应予资本化的利息费用=117。31-(1850-966。67)*2%*3/12=112。89万元。
应予费用化的利息费用=67。03-1850*2%*4/12=54。
70(万元)
(2)为简化会计处理,假设建设期间发生的相关其他费用1200万元,均发生在2007年。
借:在建工程——建筑工程(966。67*3) 2900。01
借:在建工程——待摊支出(1200+112。
89) 1312。89
借:财务费用 54。70
贷:应付利息 119。17
贷:银行存款(2900。01+1200-16。75) 4083。26
贷:长期借款——利息调整 65。
17
5)计算并编制2008年有关会计分录
(1)实际利息费用=(1850+65。17)*10。87%=208。18(万元)
其中:
资本化期间的实际利息费用=(1850+65。
17)*10。87%*8/12=138。79(万元)
费用化期间的实际利息费用=(1850+65。17)*10。87%*4/12=69。39(万元)
应付利息=2000*6。5%=130(万元)
利息调整=208。
18-130=78。18(万元)
(2)在建工程及借款费用的会计处理:
借:在建工程——建筑工程 2899。99
借:在建工程——待摊支出 138。79
借:财务费用 69。
39
贷:应付利息 130
贷:银行存款 2899。99
贷:长期借款——利息调整 78。18
(3)2008年8月31日办公大楼达到预计可使用状态,结转固定资产成本:
借:固定资产——办公大楼 7251。
68
贷:在建工程——建筑工程 5800
贷:在建工程——待摊支出 1451。68
(4)办公大楼建造成本:7251。68万元
2、2008年年末累计折旧的金额为=7251。
68/20*4/12=120。86 万元
3、该项办公大楼停止自用改为出租时形成资本公积:
8800-(7251。68-120。86)=1669。18 万元
4、该项办公大楼有关2009年业务对当期损益的影响金额为:
9000-8800=200万元
5、2010年处置该项办公大楼的会计分录:
借:银行存款 9500
借:公允价值变动损益 200
借:资本公积——其他资本公积 1669。
18
借:其他业务成本 7130。82
贷:投资性房地产——成本 8800
贷:投资性房地产——公允价值变动 200
贷:其他业务收入 9500
。收起