【例题】 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992。
77万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
【答案】
(1)2007年1月2日
借:持有至到期投资—成本 1000
应收利息 40(1000×4%)
贷:银行存款 1012。
77
持有至到期投资—利息调整 27。23
(2)2007年1月5日
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=972。77×5%=48。64万元,“持有至到期投资—利息调整”=48。64-1000×4%=8。
64万元。
借:应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 8。64
贷:投资收益 48。64
(4)2008年1月5日
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
(5)2008年12月31日
应确认的投资收益=(972。77+8。
64)×5%=49。07万元,“持有至到期投资—利息调整”=49。07-1000×4%=9。07万元。
借:应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9。07
贷:投资收益 49。07
(6)2009年1月5日
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
(7)2009年12月31日
“持有至到期投资—利息调整”=27。
23-8。64-9。07=9。52万元,投资收益=40+9。52= 49。52万元。
借:应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9。52
贷:投资收益 49。52
(8)2010年1月1日
借:银行存款 1040
贷:持有至到期投资—成本 1000
应收利息 40
我认为可以有另外的解决方案,请大家给意见
07年1月2日购入
借:持有至到期投资 1000
应收利息 40
贷:银行存款 1012。
77
投资收益 27。
23
07年1月5日收到利息
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
07年12月31日计提利息
借:应收利息 40
贷:投资收益 40
08年1月5日收到利息
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
08年12月31日计提利息
借:应收利息 40
贷:投资收益 40
09年1月5日收到利息
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
09年12月31日计提利息
借:应收利息 40
贷:投资收益 40
2010年1月5日收到本利
借:银行存款 1040
贷:持有至到期投资1000
应收利息 40。
你的第二种解决方案是不正确的。 在资产负债表日,计算持有至到期投资的投资收益时,应按照实际利率法进行计算,即:投资收益=债券的摊余成本*实际利率;在计算应收利息时,按照票面利率计算,即:应收利息=面值*票面利率,二者的差额计入“持有至到期投资—利息调整”,所以第一种方案是正确的。
你的第二种解决方案是不正确的。 在资产负债表日,计算持有至到期投资的投资收益时,应按照实际利率法进行计算,即:投资收益=债券的摊余成本*实际利率;在计算应收利息时,按照票面利率计算,即:应收利息=面值*票面利率,二者的差额计入“持有至到期投资—利息调整”,所以第一种方案是正确的。收起
选: D.1 070.8 1、2007年1月1日“持有至...
例1计算出的是利润表中应确认的投资收益,是07年一年的。...
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