境外单位为境内企业提供技术咨询服
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》
(国家税务总局令第19号）第3条规定：“本办法所称承包工程 作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘 探及其他工程作业。 本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加
工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体 育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。”
第12条规定：“非居民企业在中国境内承包工程作业或提供 劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算，分季预缴，年终汇算
清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。 ”
另根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定 征收管理办法〉的通知》（国...全部
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》
(国家税务总局令第19号）第3条规定：“本办法所称承包工程 作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘 探及其他工程作业。
本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加
工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体 育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。”
第12条规定：“非居民企业在中国境内承包工程作业或提供 劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算，分季预缴，年终汇算
清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
”
另根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定 征收管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号）第7条规定，
非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服 务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得 税。
凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地
为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收人申 报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收人划分的合理性和真
实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根 据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入； 如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供
的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收人并据以征收企业所 得税。
因此，非居民企业为境内企业提供咨询服务，属于上述文件 规定情形的，需要缴纳企业所得税。收起
