境外所得的税额怎样扣除？

如何计算应纳所得税额？

企业所得税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率一减免税额一抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠 规定减征、免征和抵免的应纳税额。 例：某家电生产企业，2010年发生以下业务： (1) 销售产品25 000台，每台不含税单价2 000元，每台销售成本1 500元。 (2) 出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得 80万元。 (3) 销售费用450万元（其中广告费用320万元)，管理费用600万元（其中 业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）。 (4) 营业外支出120万元，其中公...全部

   企业所得税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率一减免税额一抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠 规定减征、免征和抵免的应纳税额。
   例：某家电生产企业，2010年发生以下业务： (1) 销售产品25 000台，每台不含税单价2 000元，每台销售成本1 500元。 (2) 出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得 80万元。
   (3) 销售费用450万元（其中广告费用320万元)，管理费用600万元（其中 业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）。 (4) 营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产产品100台。
   (5) 以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入(按新会 计准则应确认收入)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数: (1) 计算全年销售（营业）收入。
   (2) 计算全年准予税前扣除的销售成本。 (3) 计算全年准予税前扣除的销售费用。 (4) 计算全年准予税前扣除的管理费用。 (5) 计算全年准予税前扣除的营业外支出。 (6) 计算全年境内生产经营所得应纳税所得额。
   (7) 计算2010年应纳企业所得税。 答案： (1) 全年销售（营业）收入=(25 000+100+200) X2 000+10000+300= 5360 (万元） (2) 全年准予税前扣除的销售成本=(25 000+100+200) XI 500+10 000 = 3795 (万元） (3) 全年准予税前扣除的销售费用： 广告费扣除限额= 5 360X15% = 804 (万元)，实际广告费用320万元，未超 过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。
   (4) 全年准予税前扣除的管理费用： 业务招待费扣除限额=5 36(^5%。=26。8(万元）<实际发生额的60%为54 万元（90X60%) 准予税前扣除的管理费用=600—90+26。
  8—20=516。8 (万元） (5) 全年准予税前扣除的营业外支出： 会计利润=(25 000+200) X0。2 + 300+20+80— (25 000+200) X0。15 — 300X5%—450—600—120=475 (万元） 公益捐赠扣除限额=475X12% = 57 (万元） 营业外支出中的公益捐赠额=100乂0。
  15 + 100\0。2乂17%=18。4(万元)，小 于扣除限额，可以据实扣除，税法准予扣除的营业外支出为120万元。 (6) 全年应纳税所得额： (5 360+20+80) —3 795 (成本）一300X5% (出租收入营业税）一450 (销 售费用）一516。
  8 (管理费用）一120 (营业外支出）=563。2 (万元） (7) 应纳企业所得税= 563。2X25%=140。80 (万元）。收起