油田审计中心本人想请教一下业内人
一,以效益为中心加强基建项目审计
2006年11月27日
石油企业内审工作重心必须向管理领域转移，内部审计的职能也将由监督型向管理、服务型转移，内部审计将更多地参与企业经营管理。 本文就我们华北油田审计的具体实践谈谈。
（一）审计目标从低层次的单一目标向高层次的综合目标转变
传统审计只是起到了“查账先生”的作用，其目的主要是查错纠弊。而管理审计的目标是帮助管理层建立一套健全、合理、有效的内部控制体系，提高企业的经营管理水平，促进组织各项管理活动规范化运作，高效、经济地实现企业经营目标。 实行管理审计，就是对管理的再管理，对监督的再监督，从宏观上对企业的经营活动进行监督，促使企业...全部
一,以效益为中心加强基建项目审计
2006年11月27日
石油企业内审工作重心必须向管理领域转移，内部审计的职能也将由监督型向管理、服务型转移，内部审计将更多地参与企业经营管理。
本文就我们华北油田审计的具体实践谈谈。
（一）审计目标从低层次的单一目标向高层次的综合目标转变
传统审计只是起到了“查账先生”的作用，其目的主要是查错纠弊。而管理审计的目标是帮助管理层建立一套健全、合理、有效的内部控制体系，提高企业的经营管理水平，促进组织各项管理活动规范化运作，高效、经济地实现企业经营目标。
实行管理审计，就是对管理的再管理，对监督的再监督，从宏观上对企业的经营活动进行监督，促使企业的经营活动高效、经济地运行，帮助企业改善风险管理、控制和治理程序，最大限度地为企业增加价值。
（二）审计职能由监督导向型向服务导向型转变
传统审计的职能是以监督为主，而管理审计则侧重于服务职能，为企业取得最佳经济效益出谋划策。
对于一个企业来讲，实施成本控制是提高经济效益的主要途径之一。在开展成本项目审计时，我们改变了原来单纯审查财务资料是否存在虚报冒领，原始凭证是否合规等简单做法，深入到各经营管理部门和一线基层单位，将相关生产经营数据与财务数据相结合，查找经营管理过程中的漏洞，从中发现深层次的问题，向管理层提出建设性的建议。
例如，在审查井下作业费用支出项目时，发现其实际支出超出预算值较大，通过召开技术管理座谈会、审查检泵作业及井史资料，发现由于管漏和抽油杆断裂造成当年检泵作业井次较多，大部分井的检泵周期比正常检泵周期短，而且有一些井相差非常悬殊。
针对发现的问题，我们提出了以下建议：一是建议施工管理单位细化入井杆管的管理工作，对入井杆管的规格、型号、入井时间进行详细记录，为后期的更换措施提供依据；二是建议采油工程研究单位加大对斜井偏磨问题的研究力度，用科学方法解决斜井偏磨现象；三是建议被审计单位健全信息沟通制度，使存在的问题能够及时得到治理；四是建议被审计单位在不影响正常生产、尽量减少成本支出的前提下，对井下杆管技术情况进行摸底，针对不同情况采取相应措施，转入杆管管理工作的良性循环。
建议提出后，引起了公司领导和相关部门的重视，审计单位和有关部门还积极采取了相应措施，使检泵作业周期正常化，也使该项成本支出得到了有效控制，经测算具体措施的实施为公司增加经济效益4000多万元。
（三）审计内容从财务收支审计为主，向评价内控制度健全性、遵循性、有效性为主转变
完善的内部控制是实现公司目标的保证，也是规范经营管理的基础。对上市公司来说，系统的、可信赖的内部控制是提升公司价值、树立良好形象的重要保证。
最近两年，我们将公司主要的生产经营环节和重要的投资领域全部纳入了内控制度审计的范围。在开展勘探、开发、科技、维护修理、物资采购等内控制度专项审计时，不仅要审查已发生经营业务的运行轨迹，还要抽取部分正在实施的项目进行现场观察和测试。
从不同侧面来反映制度执行情况，从中发现了一些表面上完全符合程序和制度要求，但通过现场观察、测试却有不规范现象的问题。如，工程项目的外聘监理人员长期不到岗，监理资料可随意修改，应由监理人员完成的灰土取样、送检等由施工单位代劳。
对于发现的实际操作与制度要求不相符的问题，我们还要深入分析原因，针对不同情况提出不同的建议，属于被审计单位执行制度不到位的，要向被审计单位提出具体整改意见；属于制度脱离生产经营实际的，要向相关职能管理部门提出完善制度的相关建议。
（四）审计方式由事后审计向事前、事中审计和全过程跟踪审计转变
实行管理审计，就是将审计的侧重点放在事前预防、事中控制和事后监督上，采用事前、事中、事后审计相结合的方法，对审计事项实施全过程审计监督，变被动为主动。
这种审计能够最大限度地预防和降低经营风险，比事后揭示问题、纠正问题更具有现实意义。
在建设工程审计实践中，我们不但对全部工程项目实行结算审计，严把资金支付关，而且选择了部分投资额度大，技术含量高的重点工程项目实施全过程跟踪审计。
对项目的立项管理、招投标管理、合同管理、项目监督管理、工作量变更管理、竣工验收管理等各项内容进行了全过程审查。由于审计人员发现问题后及时与有关部门沟通，并提出整改建议，将隐患解决在萌芽状态，避免了资金流失和不规范行为的继续蔓延，确保了建设工程项目的规范运作。
（五）审计范围从财务会计资料向生产经营管理的各个领域和各个环节拓展
传统审计的范围主要是财务记录，评价的是企业过去的财务状况和经营成果。管理审计的领域和范围包括企业的各个部门、单位和生产过程中的各个环节。
近年来，我们开展的管理审计项目，审查的部门从以往的财务部门扩展到勘探、开发、计划、企管、物资、质量安全环保、生产运行、工程、地质等专业技术部门以及基层单位的各井站、班组。审查的资料也从以往的会计账簿、会计凭证、报表扩展到生产施工记录、物资采购消耗、井史资料、招议标记录、合同履行、现场监督记录、竣工验收等各项管理资料。
从不同角度、运用不同方式去观察和分析企业的经营过程，努力发现和揭示经营管理活动中存在的薄弱环节，促使被审计单位和相关部门不断提高管理水平。
（六）审计人员的配备从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化、高素质人才转变
内部审计人员既要有较高的业务素质，又要有良好的道德品质。
要把自己融入到改善企业经营管理、提高企业经济效益当中去，树立服务意识。不断赢得企业管理层的重视和信赖，使内部审计在企业经营管理工作中的作用得到更充分的发挥。
二,计算机辅助审计探讨到论坛讨论相关话题
作者：admin 来源：中国内部审计
作者：王晓辉(胜利油田审计中心胜东分
一、计算机辅助审计在审计工作中的应用
(一)对会计电算化系统进行审计
对会计电算化系统进行审计就是利用计算机对被审计的会计电算化系统进行审查，以确定其处理和控制功能是否可行。
可以通过测试数据技术来完成。
测试数据技术是指在实施审计程序时通过向被审单位计算机系统输入数据(如业务样本)，并将计算机处理结果与预先确定的结果进行比较的方法。其主要应用举例如下：
1、审计人员通过会计电算化系统进行数据处理，可以测试出计算机程序的特别控制，如联机口令和数据存取控制是否有效。
2、从以前处理的业务中选择部分业务，或由审计人员设计模拟的业务，用电算化系统进行处理，将处理结果与预先确定的结果进行比较，以确定被审单位计算机系统处理和控制功能是否有效。一般将这些业务与被审单位的正常业务分开进行处理。
3、将测试数据用于整个测试程序，通过建立一个虚拟单位(例如一个部门或职工)，然后由电算化程序在正常业务处理过程中，将测试业务归入该虚拟单位，将被审计程序对这些检测业务处理与预期的结果进行比较，可以确定该电算化程序的处理和控制是否有效。
4、审计人员还可以把一批曾经处理过的业务进行二次处理，以确定被审计程序有无非法篡改，被审计程序的处理和控制功能是否恰当有效。这种方法是在以前已经测试过的数据基础上进行的，不能用于首次审计。
(二)对会计电算化系统的处理对象即会计数据进行审计
由于会计数据的真实性、正确性、可靠性直接影响到会计信息的质量，所以这一部分的审计是至关重要的，它将直接关系到审计结论的正确与否。
实际工作中比较可行的审计方法有：
1、利用电算化系统本身提供的功能进行审计。完整的电算化系统一般都建立有查询、银行对账、统计和财务分析等模块，可以利用这些模块提供的功能进行审计。
2、利用数据库技术进行审计。
目前，大多数电算化会计信息管理系统是采用数据库技术开发的，数据库本身就具有建立、查询、删除、修改等各种功能，它能按指定的要求查找数据、组织数据、打印输出等。因此，可以利用数据库技术对会计信息进行审计。
3、在没有实用的计算机辅助软件的情况下，也可以通过自行编制查账软件或是利用EXCEL等辅助办公程序来对会计系统的数据进行审查，以提高审计质量和效率。
4、利用审计软件进行审计。现在已经有比较实用的审计软件，可以方便快捷地对会计电算化系统进行审计，这些审计软件一般具有以下功能：(1)账簿凭证的浏览查询。
利用审计软件对总账、明细账、辅助账及相关的记账凭证进行浏览和查询，找出审计线索。这一功能使审计所用的数据与企业财务软件的数据分开，审计人员可以在时间和空间方面获得很大的操作自由；同时可以保证被审计单位提供的账套的惟一性，遏制多套账的发生。
(2)辨别账套的真伪。利用审计软件导入相关财务数据，可以重新生成会计报表，与会计电算化系统生成的报表对比，可以验证企业提供电子数据与上报的会计报表数据是否一致，以防止出现“假账真审”的情况。(3)协助审计人员进行统计抽样。
计算机辅助审计技术不但能快速方便地进行审计日常抽样的编码工作，而且在决定恰当的抽样方法及规模、选择样本及评价方面都能使审计人员得到帮助。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。
(4)异常项目的筛选。通过审计辅助软件的综合查询功能，可以方便地查找到一些异常项目。如重要的不常变动的会计科目，价值超过一定数额的账务记录。这一功能有助于审计人员确定审计重点，降低审计风险。(5)日常会计资料的分析及计算。
现代审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析，如对企业的应收账款账龄进行分析、对固定资产和材料成本差异的复核等。而这正是计算机辅助审计技术的专长，在以前人工审核需要花费很多时间才能完成的计算，用辅助审计软件可能几秒钟就能完成，大大提高了审计效率，降低了审计人员的劳动强度。
(6)财务指标分析。利用辅助审计软件导入财务数据后，可以通过软件系统内置的公式自动计算出相关财务指标，帮助审计人员进行盈利能力、负债能力、变现能力、资产管理等方面的分析。
(三)进行日常审计工作管理
审计部门可以利用计算机辅助审计软件编制年度审计计划、记录审计计划的执行情况、安排审计任务、自动生成审计底稿、撰写审计报告，还可以对审计档案进行有效的管理。
(四)建立审计数据库
建立审计数据库可以使审计机构更有效地利用审计资料，完成审计任务。审计人员可以利用审计数据库随时检索、查询、调阅有关审计管理的历史资料、历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规、规章和制度，独立审计准则和有关审计规定，企业的内部控制制度等，建立审计数据库能避免重复劳动，极大地提高审计效率。
二、当前计算机辅助审计面临的问题及对策
(一)缺少真正实用的计算机辅助审计软件
要进行计算机辅助审计，审计软件必不可少。但由于需求量小，会计电算化系统不规范，以及开发难度大等原因，好多软件公司对开发计算机辅助审计软件并不热衷。
从市场上看，审计软件品种较少，实用性较差，功能比较单一，难以满足审计工作的需要。在当前的情况下，要把审计软件的开发放到重要的议事日程上，加大资金投入，加快开发进度，保证软件质量，一旦开发成功，要尽快地推广应用。
(二)从事计算机辅助审计的人才匮乏
计算机辅助审计需要一批既掌握财会知识，又熟悉计算机技术的复合型人才。但从目前审计人员的知识结构来看，大多属于会计或工程专业，对计算机的应用局限在上网浏览、用WORD打字或是用EXCEL做图表上，远不能满足计算机辅助审计的要求。
这就要求我们一方面加强对在岗审计人员计算机应用能力的培训，不断扩展和更新他们现有的计算机知识，以适应会计电算化审计的需要；另一方面也要有计划、有重点地培养一批IT审计人员，对他们进行审计理论和业务的培训，以满足计算机辅助审计的需要。
三、计算机辅助审计技术的发展趋势展望
计算机辅助审计技术的应用过程也是不断发展、完善自身的过程，不久的将来，计算机辅助审计技术将在以下方面得到推广及应用：
1、对会计电算化软件应用预置审计程序技术。
预置审计程序技术是指根据审计人员的需要设计相应的程序，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别需要审计人员专业判断的会计事项，并把他们复制到审计人员的文件中。目前，商品化会计电算化软件呈百花齐放的局面，编制软件采用的语言各种各样，数据存放的格式也各不相同，这都给计算机辅助审计带来了一定的难度。
从审计工作发展的前景来看，审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定，对会计电算化软件也应采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计工作发展的需要。国外，该技术现已开始运用，不久的将来也必然会出现在我们的审计中，预置审计程序技术为审计人员提高审计效率，降低审计风险提供了最佳的方式及手段。
2、建立审计信息化系统。主要指建立一个审计工作专用的计算机平台，通过审计系统内部及与被审计单位联网，实现网络资源的共享。审计信息化将使审计监督从单一静态审计转为静态到动态结合的审计监督，使审计人员的作业模式发生重大变化，不但可以促进审计项目的规范化，而且能够使计算机辅助审计工作更加智能化，大大提高审计工作的效率和质量。
审计工作平台应当嵌入审计软件或者工具，至少应在审计平台上内嵌5种软件，或者同一软件满足5种要求：帮助数据下载、系统测试、数据测试、报告生成器、综合性数据库。未来，计算机辅助审计技术必将走向集成与软件化的道路，审计效率和质量将随之大大提高。
3、信息系统审计。电子商务的推广，使得人们越来越关注电子数据的完整性与可靠性。这种需要促使新的审计业务即信息系统审计的产生。信息系统审计是一个获取并评价证据以判断计算机系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程。
虽然到目前为止，信息系统审计在全球来看，还是一个新的业务，但随着信息技术的不断发展和广泛应用，信息系统审计将逐渐受到重视，甚至会成为发展的主流。
(以上文章对你是有帮助的)
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