税法对个人所得税的征收管理有哪些
个人所得税的征收管理，实行自行申报纳税和代扣代缴两种。
(1)自行申报
自行申报纳税，是由纳税人自行在纳税期限内，向税务机关申报 取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按 照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。
1) 自行申报纳税的纳税义务人。纳税义务人有下列情形之一的，
应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
① 年所得12万元以上的。
② 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。
③ 从中国境外取得所得的。
④ 取得应税所得，没有扣缴义务人的。
⑤ 国务院规定的其他情形。
需要注意的是：年所得12万元以上的纳税人，不包...全部
个人所得税的征收管理，实行自行申报纳税和代扣代缴两种。
(1)自行申报
自行申报纳税，是由纳税人自行在纳税期限内，向税务机关申报 取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按 照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。
1) 自行申报纳税的纳税义务人。纳税义务人有下列情形之一的，
应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
① 年所得12万元以上的。
② 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。
③ 从中国境外取得所得的。
④ 取得应税所得，没有扣缴义务人的。
⑤ 国务院规定的其他情形。
需要注意的是：年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内 无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人；从中 国境外取得所得的纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在 一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人。
2) 申报内容。
① 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写 《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》， 并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件 复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。
② 年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得下列所得 的合计数额达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营
所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得; 财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
③ 不包含以下所得：个人所得税法规定的免税所得；可以免税的
来源于中国境外的所得；按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
④ 自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其在中国境内已扣缴
的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除。
3) 纳税期限。除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月 7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。
① 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主 管税务机关办理纳税申报。
② 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预
缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
③ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计
算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送 纳税申报表。
纳税义务人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当 在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多 退少补。
④ 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日 内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
4) 自行申报纳税的申报方式。纳税人可以采取数据电文、邮寄等
方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务 机关规定的其他方式申报。
纳税人采取数据电文方式申报的，应当按照税务机关规定的期限 和要求保存有关纸质资料。
纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报 凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。纳税期限最后一日是法定 休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。
纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳 税申报。
5) 申报地点。申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。
①年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点为：
A。 在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主
管税务机关申报。
B。 在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固
定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
C。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的
生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下 统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关 申报。
D。 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍
所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管 税务机关申报。
在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管 税务机关申报。
② 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报
地点为：
从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中 一处单位所在地主管税务机关申报。
③ 从中国境外取得所得的纳税申报地点为：
从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申 报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致 的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。
在中国境内没有户籍
的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
④ 个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。
⑤ 个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分
不同情形确定纳税申报地点为：
A。
兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营
管理所在地主管税务机关申报。
B。 兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关
申报。
C。 兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办
企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合 伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。
⑥ 纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准。
⑦ 纳税申报地点，除特殊情况外，5年以内不得变更。
(2)代扣代缴
代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或者个人，在 向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入 国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。
这种方法，有利
于控制税源，防止漏税和逃税。
1) 扣缴义务人和代扣代缴的范围。
① 扣缴义务人。凡支付个人应税所得的企业（公司）、事业单位、
机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人 所得税的扣缴义务人。
这里所说的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依 法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。
② 代扣代缴的范围。扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代
缴个人所得税：
A。 工资、薪金所得。
B。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
C。 劳务报酬所得。
D。 稿酬所得。
E。 特许权使用费所得。
F。 利息、股息、红利所得。
G。 财产租赁所得。
H。
财产转让所得。
I。 偶然所得。 。
J。 经国务院财政部门确定征税的其他所得。
扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券) 时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所
得税税款。
这里所说支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证 券、实物以及其他形式的支付。
2) 扣缴义务人的义务及应承担的责任。
①扣缴义务人应指定支付应纳税所得的财务会计部门或其他有关 部门的人员为办税人员，由办税人员具体办理个人所得税的代扣代缴
工作。
代扣代缴义务人的有关领导要对代扣代缴工作提供便利，支持办 税人员履行义务；确定办税人员或办税人员发生变动时，应将名单及 时报告主管税务机关。
② 扣缴义务人的法人代表（或单位主要负责人)、财会部门负责人 及具体办理代扣代缴款的有关人员，共同对依法履行代扣代缴义务负 法律责任。
③ 同一扣缴义务人的不同部门支付应纳税所得时，应报办税人员
汇总。
④ 扣缴义务人在代扣税款，必须向纳税人开具税务机关统一印制
的代扣代收税款凭证，并详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址 和居民身份证或护照号码（无上述证件的，可用其他能有效证明身份 的证件）等个人情况。
对工资、奖金所得和利息、股息、红利所得等，
因纳税人数众多、不便一一开具代扣代收税款凭证的，经主管税务机 关同意，可不开具代扣代收税款凭证，但应通过一定形式告知纳税人 已扣缴税款。纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税
款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。
扣缴义务人应主动向税务机关申领代扣代收税款凭证，据以向纳 税人扣税。非正式扣税凭证，纳税人可以拒收。
⑤ 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳
税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。
⑥ 扣缴义务人应设立代扣代缴税款账簿，正确反映个人所得税的
扣缴情况，并如实填写《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料。
3) 代扣代缴期限。扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7曰 内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣 代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内
容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。
扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经 查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计 算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。
扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》 及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。
收起
