库存商品
假如按小规模纳税人账务处理:
1、购进材料入库时
借:原材料
贷:银行存款等
2、生产产品时
(1)领用材料时
借:生产成本--材料费
贷:原材料
(2)分配生产工人工资时
借:生产成本--人工费
贷:应付工资
(3)制造费用分配时
借:生产成本--制造费
贷:制造费用
(4)完工后,产成品入库
借:产成品
贷:生产成本--材料费
贷:生产成本--人工费
贷:生产成本--制造费
3、产品销售时
(1)取得收入
借:银行存款等
贷:主营业务收入
贷:应交税金--增值税
(2)结转销售成本
借:主营业务成本
贷:产成品。
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一般制造业成本核算流程和分录: 1、采购 借:原材料 / 库存商品 应缴税费—应交增值税(进项税额) 贷:库存现金 / 银行存款 / 应付账款 2、材料领用 借:生产成本 贷:原材料 3、计提工资 借:生产成本 / 制造费用 贷:应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保 支付时 借:应付职工薪酬—工资 贷:现金 / 银行存款 4、发生的水电费、机物料消耗等 借:制造费用 贷:现金 / 银行存款 / 应付账款 5、计提折旧 借:制造费用 (车间用) 管理费用 (管理部门使用) 营业费用 (销售部门使用)
贷:累计折旧 6、月末,结转制造费用 制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时 某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额 某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额 借:生产成本 贷:制造费用 7、月末,结转完工入库产品 借:库存商品 贷:生产成本 8、销售 借:库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷:主营业务收入 应缴税费—应交增值税(销项税额) 9、月末,计提附加税(增值税不在本科目核算) 借:主营业务税金及附加 贷:应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 缴纳时 借:应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 贷:银行存款 10、月末,结转本月销售商品成本和税金 借:主营业务成本 贷:库存商品 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 11、月末,结转本月收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 12、月末,结转本月费用 借:本年利润 贷:管理费用 销售费用 财务费用 完成上述会计处理,基本就可以根据账户余额做报表了。
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采购:借:在途物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 入库:借:库存商品 贷:在途物资 销售:借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 结转:借:主营业务成本 贷:库存商品。
材料采购、入库、结转有两种方法:实际成本法和计划成本法。 一、实际成本法的帐务处理 1、货到并验收入库,发票等结算凭证已收到,货款已支付。 借:原材料 借:应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(或现金) 2、货款已付,材料尚未到达 借:在途物资 借:应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 货到验收入库 借:原材料 贷:在途物资 3、货到并验收入库,货款尚未支付 借:原材料(估价入账) 贷:应付账款(估价) 下月初,用红字做同样记账凭证冲回,以便下月付款后,按正常程序记账。
4、采用预付货款方式购货 (1)预付货款时 借:预付账款 贷:银行存款(或现金) (2)货到验
收入库 借:原材料 借:应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 (3)预付款项不足,补足上项货款 借:预付账款 贷:银行存款 (4)预付款项多付,退回时 借:银行存款 贷:预付账款 5、领用材料时 借:生产成本、制造费用、管理费用等相关科目 贷:原材料 二、计划成本的帐务处理 1.货款已支付,同时材料已验收入库 借:物资采购 借:应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 入库时 借:原材料(计划成本) 借(或贷):材料成本差异(超支差) 贷:物资采购(实际成本) 2.货款已支付,材料尚未验收入库 借:物资采购 借:应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 3.货款尚未支付,材料已验收入库 月末发票账单未到,暂估入账 借:原材料(暂估价) 贷:应付账款(暂估价) 月末,调整差异 借:原材料 贷:物资采购 借:物资采购 贷:材料成本差异(节约差异,超支作相反分录) 4、材料成本发出 借:生产成本、制造费用、管理费用等(计划成本) 贷:原材料(计划成本) 月末,调整计划成本,分摊材料成本差异 借:生产成本、制造费用、管理费用等 贷:材料成本差异 超蓝节红原则!。
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借:在途物资 贷:银行存款 借:原材料 贷:在途物资 借:生产成本 贷:原材料 我也不太肯定哈!你自己想想看!