对购置固定资产怎样进行税收筹划?
固定资产一般具有耗资多、价值大、使用年限长、风险大等 特点,所以在实际工作中,必须重视固定资产购置的税收筹划。
(1)筹资渠道筹划
企业购置固定资产的渠道,一般包括向金融机构贷款、向其他企 业借款、企业自我积累、企业内部集资、向社会发行债券和股票。 从 税收的角度看,企业选择何种方式筹资,关键是看其所承担的税负和 税前扣除的多少。对其进行比较,发现:
1。企业内部集资。企业内部集资入股筹资方式,有操作简便、时 间短等优点,企业集资的利息支出还可以起到减少税基的作用。 这种 筹资方式的税费负担最轻。
2。向社会发行债券。这种筹资方式避开了给付中间商的利息支出, 债券利息和向金融机构的贷...全部
固定资产一般具有耗资多、价值大、使用年限长、风险大等 特点,所以在实际工作中,必须重视固定资产购置的税收筹划。
(1)筹资渠道筹划
企业购置固定资产的渠道,一般包括向金融机构贷款、向其他企 业借款、企业自我积累、企业内部集资、向社会发行债券和股票。
从 税收的角度看,企业选择何种方式筹资,关键是看其所承担的税负和 税前扣除的多少。对其进行比较,发现:
1。企业内部集资。企业内部集资入股筹资方式,有操作简便、时 间短等优点,企业集资的利息支出还可以起到减少税基的作用。
这种 筹资方式的税费负担最轻。
2。向社会发行债券。这种筹资方式避开了给付中间商的利息支出, 债券利息和向金融机构的贷款处理办法相同。由于利息支出减少应纳 税所得额,企业的税费负担相对较轻。
3。向非金融机构或其他企业借款。利息支出处理的方法同金融机 构利息一样,这种方式企业操作性强,透明度相对较低,同样可以起 到减少税基的作用。
4。向金融机构贷款。利息支出在固定资产使用前应予以资本化, 可通过折旧的方式予以扣除,在经营期内的利息可作为财务费用在当 期扣除,减小了企业所得税的税基。
5。向社会发行股票。这种筹资方式税负较重。企业要在税后支付 股息,增加了企业纳税成本。
6。企业自我积累。这种筹资方式税负最重。企业自我积累资金是 企业的税后利润,用其购置固定资产,存在双重征税问题,税收负担 最重。
企业在筹资渠道的筹划过程中,除了要考虑税收负担外,还必须 充分考虑企业的自身特点以及风险承受能力。既可选择单一筹资方式, 也可以釆用多种筹资方式组合,降低企业的风险。在实际操作中,往往多渠道组合筹资的效果好,既能解决所需的资金问题,又能降低企 业的经营风险。
(2)选择购置时机筹划
1。企业是选择在所得税优惠期内购置,还是在所得税优惠期外购 置呢?企业在优惠期内购置,可以递延企业的获利年度,使企业享受 税收减免的期限延长。例如,某外#投资企业享有“两免三减半”的 税收优惠,设立已经两年,企业第1年亏损25万元,第二年亏损20 万元,第三年预计将盈利50万元。
企业经过筹划,决定当年购置一台 价值100万元的固定资产,预计使用10年(不考虑残值)。这样,当 年折旧额为10万元,可冲减企业当年获利收入10万元,加上企业以 前年度亏损,企业当年由盈利50万禾转为亏损5万元。
这样,企业就 递延了获利年度,为企业带来了税收好处。
2。考虑税制改革变化对企业采购的影响。我国目前所采用的是生 产型的增值税,购入固定资产中所^含的增值税必须计入固定资产原 值,不得税前扣除。
如果生产型的增值税能改革为消费型增值税,购 买固定资产所含增值税就可以作为进项税额进行抵扣。因此,企业近 期在购买固定资产的时候,就要充分考虑到这一点,把握好购置的时 机,使固定资产投资额从税基中得以最大限度地扣除。收起