查增的应纳税所得额是否可以弥补以前年度亏损？

汇总和合并纳税企业的亏损如何弥补？

关于汇总纳税亏损弥补问题:《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年；第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第三条规定，企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法；第四条规定，统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额；第七条规定，汇...全部

  关于汇总纳税亏损弥补问题:《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年；第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
  《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第三条规定，企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法；第四条规定，统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额；第七条规定，汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款；第二十二条规定，总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。
  各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。依据上述规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当由总机构统一计算企业的年度应纳税所得税额，纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
  关于合并纳税企业亏损弥补《财政部、国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》(财税〔2008〕119号）规定，为确保《企业所得税法》的平稳实施，根据新税法第五十二条规定，经国务院批准，对2007年12月31日前经国务院批准或按国务院规定条件批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，在2008年度继续按原规定执行。
  从2009年1月1日起，上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。《国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2010年第7号）第一条规定，企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后，截至2008年年底，企业集团合并计算的累计亏损，属于符合《企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业(包括企业集团总部）在剩余结转期限内，结转弥补。
  第二条规定，企业集团应根据各成员企业截至2008年底的年度所得税申报表中的盈亏情况，凡单独计算是亏损的各成员企业，参与分配第一条所指的可继续弥补的亏损；盈利企业不参与分配。具体分配公式如下：成员企业分配=某成员企业单独计算盈亏丄各成员企业单独计算盈亏的亏损额尚未弥补的亏损额o尚未弥补的亏损额之和集团公司合并计算累计可继续弥补的亏损额第三条规定，企业集团在按照第二条所规定的方法分配亏损时，应根据集团每年汇总计算中这些亏损发生的实际所属年度，确定各成员企业所分配的亏损额中具体所属年度及剩余结转期限。
  第四条规定，企业集团按照上述方法分配各成员企业亏损额后，应填写《企业集团公司累计亏损分配表》并下发给各成员企业，同时抄送企业集团主管税务机关。第五条规定，本公告自2009年1月1日起执行。根据上述规定，企业集团取消合并申报缴纳企业所得税后，截至2008年年底，实行合并纳税企业计算的累计亏损，属于符合《企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业（包括企业集团总部）在剩余结转期限内，结转弥补。
  2009年1月1日起，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。实行汇总纳税企业计算的亏损，由总机构依照法律、法规和其他有关规定进行所得税年度汇算清缴时弥补。
  各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。收起