企业内部控制环境评价——从利益相关者角度构建(下) 作者:视野咨询 三、企业内控环境评价指标体系的建立 (一) 内控环境构成及各部分的联系 企业内控活动流程图反应了企业的内控行为不是孤立的,而是和周围的内控环境动态地发生着作用,会受到环境的限制与约束,也会促进控制与约束环境的改善。
企业内控活动的环境可以分为内部环境和外部环境两部分,具体为内部利益相关者塑造的控制环境,外部利益相关者塑造的控制环境。内控内部环境通常是指影响企业内控效率的各种因素,包括公司组织结构、股东会、董事会、监事会的职责、权限及职能行使情况;管理当局的监控、检查方式与方法;公司核心人员素质以及所处工作环境等,其中公司治理架构是内控环境的核心。
外部环境则指企业外部影响企业内控行为的各种因素,包括政府机构的立法与监管、注册会计师的审查、舆论的监督等。 内因与外因理论认为,内因是事物变化的根源,外因是变化的条件,外因通过内因起作用。
企业内控行为的内外影响环境就相当于内外因,由于内控行为是以企业实体为依托的,所以在企业内控的内外部环境中,内部环境的影响始终处于主导地位,是开展企业内控活动时必须特别重视的环境部分。 同时,对于外部环境的约束与限制作用也不能忽视。