如何充分发挥财政在社会保障中的主导作用
（一）收入方面：完善财政收入稳定增长机制
从1994年税制改革开始，我国基本上已经形成了财政收入稳定增长机制。这表现在：从1994年至今，全国财政收入年均增长率达到19。3%，如果同GDP增速相比，财政收入增长弹性系数年均为1。 97，最低年份是2003年，该系数为1。49，最高年份是2001年，该系数为2。69，今年1-9月份，该系数超过了2。7。党的十六大之后的2003-2006年，全国财政收入连续突破2万亿元、2。 5万亿元、3万亿元，2006年接近4万亿元，年均增长20。1%。今年上半年，全国财政收入同比增长30。6%，预计全年有望达到5万亿元左右。实际上，13年来每年都有...全部
（一）收入方面：完善财政收入稳定增长机制
从1994年税制改革开始，我国基本上已经形成了财政收入稳定增长机制。这表现在：从1994年至今，全国财政收入年均增长率达到19。3%，如果同GDP增速相比，财政收入增长弹性系数年均为1。
97，最低年份是2003年，该系数为1。49，最高年份是2001年，该系数为2。69，今年1-9月份，该系数超过了2。7。党的十六大之后的2003-2006年，全国财政收入连续突破2万亿元、2。
5万亿元、3万亿元，2006年接近4万亿元，年均增长20。1%。今年上半年，全国财政收入同比增长30。6%，预计全年有望达到5万亿元左右。实际上，13年来每年都有新的增收因素，也从另一个侧面反映了财政收入稳定增长机制的作用。
这些年来，财政收入的快速增长同税制结构设计和经济快速增长有关。1994开始的税制改革，税制结构设计是在提高两个比重的大环境下进行的，当时预算内财政收入占GDP10%多一点，中央财政收入占全部财政收入22%左右。
按收入法计算的GDP包括劳动者报酬、企业盈利、生产税和折旧四部分，要想提高财政收入占GDP的比重，税制结构设计必然要求财政收入增长快于GDP增长、快于其他三个部分增长，从而扩大财政收入在整个蛋糕中的份额。
因此，即使1994年后宏观环境静态条件不变，税制结构也会导致财政收入增长。
更何况，1994年以来我国国民经济快速增长，1994-2006年经济增长率年均达到9。7%；工业化速度加快，1995年我国工业化水平综合指数为18，2000年达到26，2005年达到50，“十五”时期工业化明显提速；城市化发展迅速，1994年我国城市化率为28。
6%，2006年达到43。9%，年均增长约1。2个百分点，远高于国际上年均增长0。5个百分点的速度；经济结构不断优化，1994年第一、二、三产业占GDP的比重分别是19。6%、46。6%、33。
8%，到2006年变为11。8%、48。7%、39。5%，第一产业比重降低，第二、三产业比重上升；经济增长质量和效益持续改善，1999-2006年我国规模以上工业企业利润年均增长38。7%，为历史上较好时期；外贸依存度明显提高，进出口贸易总额由1994年的2366亿美元增加到2006年的1。
76万亿美元，世界排位则从第11位前进至第3位，外贸依存度从40。6%上升至69%；收入征管水平日益提升，据测算我国税收征收率已由1994年的54%上升到2006年的67%左右，实际税负与名义税负更加接近。
这些外部条件的变化进一步推动了财政收入的增长幅度。
当然，尽管十几年来财政收入快速增长，但当前我国财政收入占GDP的比重并不算高。从国际上看，据统计，2006年瑞典、挪威等高福利国家财政收入占GDP的比重最高，一般超过50%；英国、法国、德国等发达国家的比重较高，一般在40%以上；阿根廷、哈萨克斯坦、智利、泰国等发展中国家的比重相对较低，一般在30%以下。
如果就税收收入占GDP的比重作纯技术比较，我国税收收入占GDP的比重只有18。7%，处于较低水平。如果再将较多未纳入预算管理的政府性资金考虑在内，调整为与国际上大致相同的口径，我国政府财政性收入占GDP的比重，与其他发展中国家相比，大体处于中等水平，也并不算高。
同时，从财政性收入结构看，存在着税轻费重的问题。根据国家税务总局的计算，我国宏观税负目前处于世界较低水平。以可获得的最新年度2004年数据比较，我国不包含社会保障缴款的宏观税负比工业化国家平均水平低6。
94个百分点，比发展中国家平均水平低4。21个百分点；以可获得的最新年度2005年数据比较，我国包含社会保障缴款的宏观税负比工业化国家平均水平低12。72个百分点，比发展中国家平均水平低7。13个百分点。
与之相反，我国非税收入规模偏大。而发达市场经济国家中央政府非税收入一般占本级财政收入的10%以下，州或省级非税收入占本级财政收入的20%左右，市级约占20-50%。因此，尽管2006年宏观税负只占GDP的18。
7%，并不算高，但是各种收费加起来，企业实际承担的财政性负担却已不低了。
另一方面，这十几年来的居民收入统计数据显示，初次分配中居民收入基本上没有增长，其在国民收入中的比重大约稳定在61-65%左右。
如果去除居民收入中增长较快的财产性收入及其他收入，工资性劳动报酬收入则呈下降趋势，从1997年的55%左右下降到2004年的44%左右。因此，党的十七大报告提出：要“逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重”。
提高这两个收入比重的决策是非常正确和及时的，劳动报酬过低，一方面会造成贫富差距加大，另一方面也会影响国民经济健康发展。因为一个大国经济的持续健康发展，无一例外要靠消费主导，消费占GDP的比重往往需要达到60%甚至80%以上。
我国2006年GDP中消费只占到51。1%，资本形成高达42。7%，说明我国经济发展仍然依靠投资主导，这种方式是不可持续的。而消费主导型经济发展方式难以形成，与我国劳动报酬比重过低有很大关系。
综上所述，从整个国家的大环境来看，党的十七大后，收入分配向居民收入倾斜、初次分配向劳动报酬倾斜将是主旋律。因此，今后完善财政收入稳定增长机制，要在保持两个比重适度增长的同时，更多地关注自身收入结构的调整。
一是提高税收组织收入的主渠道作用，强化税收，清理收费，在不增加企业财政性负担的情况下，通过清理非税收入给税收增长留下空间。二是可以考虑进行一些结构性税制调整，如适当降低企业生产流转环节的税收，目前正在推进的增殖税转型正是如此；适当增加资源环境使用、财产持有环节的税收，包括调整资源税、研究开征环境税和物业税等。
（二）支出方面：实行财政管理的科学化和精细化
管子曰：“天下不患无财，患无人以分”。这句话说明，从一定意义上讲，会用财比生财、聚财更重要。
近年来，我们采取了许多加强财政支出管理的措施，也取得了明显的效果。
但尽管如此，总的来说，财政支出还犹如一座没有经过精细化开采的金矿，能够挖掘的潜力巨大。可以说，节约出来的资金是没有征收成本的财政收入。在财政收入增量开源受到限制的条件下，存量节流将是增加财政收入的一个重要渠道。
举个简单的例子，5万多亿元的财政收入，节约5%就是2500亿元，这相当于1989年（2665亿元）一年的财政收入，而节约5%，经过努力是完全可以做到的。
一是要通过建立有效的体制和机制来保障每一笔资金的使用。
现在有一种倾向，认为财政收入多了，支持就是增加财政资金的投入，不增加投入就是不支持，这是不正确的。恐怕比增加投入更重要的是建立有效的体制和机制。我们必须明确，哪些事情应该交给市场去做，哪些事情必须要由政府完成；而由政府来做，又应该采取什么方法、建立什么机制。
如果这些不能清晰界定，即使投入再多资金，也解决不了问题，甚至还会产生副作用。比如支持医疗改革，如果思路不清，连补供方还是补需方都确定不了，增加投入也是无的放矢。因此，对于每一项财政支出，都要认真思考体制和机制是否有效，否则一旦政策失误，资金投入越多，带来的损失也越大。
二是要进一步优化财政支出结构。我国自1998年提出建立公共财政以来，其中一个最大的成就，就是政府投资逐步退出了一般竞争性领域，现在只占2%。但在公共领域，政府投入同样需要优化结构，有限的财政收入与无限的公共服务需求相比永远是不够的，必须把有限的财政资金首先用到老百姓最关心、最直接、最现实的方面。
当前，进一步优化财政支出结构还有较大潜力，压缩一般性支出、增加民生性投入应该是一个方向。要压缩人、车、会，网络和接待费用，以及出国经费等方面的开支；加强持续改善民生的资金保障，向“三农”倾斜，向社会事业发展的薄弱环节倾斜，向困难地区、困难基层、困难群众倾斜，特别要加大对“三农”、教育、医疗卫生、就业和社会保障、住房、生态建设、环境保护、节能减排、公共安全等方面的投入。
三是要加大预算管理的科学化和精细化。财政资金总量的日益增加，对预算管理的科学化和精细化提出了更高的要求。新形势下，必须切实做到收支并重、分配与管理并重，切实改变“重收入、轻支出”、“重分配、轻管理”、“重投入、轻效益”的现象。
实际上，管理的过程也是政策发挥作用的过程，如果管理不到位，政策作用就会大打折扣，甚至有可能使政策发生扭曲。要靠法律来加强管理，所有事情都要纳入法律框架下办理，严格法制约束。要靠科学来加强管理，所有支出都要有科学的程序和流程，让每一笔资金在管理系统里留下轨迹，尤其是通过加快财政信息化建设，充分利用现代科学技术和管理方法。
要靠民主来加强管理，努力提高财政透明度，落实并保障广大人民群众对财政工作的知情权、参与权、表达权和监督权，阳光是最好的防腐剂。
需要指出的是，支出管理的革命要远远难于收入管理，它涉及到整个行政体制内部权力和利益格局的调整；但其影响力也是深远的，当财政支出做到了科学、精细、并且透明，将会大大强化对权力的制约，从而扎实地推进中国的民主化进程。
正是从这个意义上，香港学者王绍光在总结美国建立公共财政时说：“改造公共财政是政治改革的最佳切入口。它是低调的，不会过分提高人的期望值，它是具体的，比抽象谈论政治民主更易操作。”。收起
