应收帐款的的摘要该怎么写
这个问题是众多服务业企业所面对的问题。首先，就会计与税务所遵循的客观性原则讲，虚开发票肯定是违法的。但事实上它又不可避免，那么就必须从该业务引起的现实矛盾和经济利益两个角度进行解决。
一、经济利益
因为开了发票，就铁定了涉及纳税。 这势必影响企业的经济效益，羊毛出在羊身上，最好的方式就是风险完全转移。具体来说就是准确测算每一元虚增业务收入所导致的综合税赋。因为是饮食、旅游业，流转税及附加的综合税率为5。65%（包括5%营业税，7%城市建设维护税、3%教育附加税、1%地方教育附加、千分之一的食品调节基金），所得税综合税率为（1-5。 65%）与33%的乘积。这样两个综合税率之和36。8%...全部
这个问题是众多服务业企业所面对的问题。首先，就会计与税务所遵循的客观性原则讲，虚开发票肯定是违法的。但事实上它又不可避免，那么就必须从该业务引起的现实矛盾和经济利益两个角度进行解决。
一、经济利益
因为开了发票，就铁定了涉及纳税。
这势必影响企业的经济效益，羊毛出在羊身上，最好的方式就是风险完全转移。具体来说就是准确测算每一元虚增业务收入所导致的综合税赋。因为是饮食、旅游业，流转税及附加的综合税率为5。65%（包括5%营业税，7%城市建设维护税、3%教育附加税、1%地方教育附加、千分之一的食品调节基金），所得税综合税率为（1-5。
65%）与33%的乘积。这样两个综合税率之和36。8%就是每一元虚增业务收入的综合税赋。并以此作为多开票向客户收取的最低费用。显然你们现在执行的15%的扣点率太低了。必然导致公司损失。
相反如此高的扣点率，从一定程度上会有效抑制客户多开票的行为。
从而减少相应的处理成本和风险。
二、业务所导致的矛盾
这个矛盾主要表现在以下方面：
1、形式上有收入，但没有完整资金结算
2、形式上有收入，但没有成本抵扣，虚增利润
3、形式上的收入，没有业务基础资料
——关于矛盾1。
可以采取应收帐款方式处理多开发票所虚增的业务收入。其业务基础是签单客户的挂帐消费，这样虚增收入的资金结算矛盾就解决了。（你可以连手销售部门虚拟几个挂帐客户，并以此作为多开发票业务的核算载体，并将收取的扣点作为冲抵挂帐款的资金来源，形成部分结算假象。
过一段时间，根据挂帐客户应收帐款核销办法，定期核销，然后再虚拟签单客户，重新核算，只要这部分金额的比例占所有挂帐客户的数量和价值比例不大，那么就很难从审计角度，发现其中的问题）。其次，这部分虚拟业务收入在税务和会计看来，都存在确认收入的条件，因此必然涉及纳税申报。
由于已经收取并确认了必要的扣点，因此，纳税申报也就顺理成章，且不对公司造成任何经济损害。
2、关于矛盾2。由于已经根据虚增业务收入的综合税赋，收取了扣点，且定期核销应收帐款，从而解决了虚增税后利润的问题
3、关于矛盾3。
这其实是整个问题的关键之所在。因为所有业务都需要有原始凭证。入餐单、入住记录、消费记录等。因此，针对虚增业务收入，财务部门可以定期要求业务部门汇总编制一次业务单据，作为入帐的基础资料。淡然也可以每天汇总编制。
具体可以根据情况，灵活把握。
当然，如果企业存在大量不开票的收入，就可以在相同业务收入内部调剂多开的票，以减少处理成本。当然通过内部调剂的多开票业务收取的对应扣点可以通过长款或小金库等通过批准的方式进行处理。
最后，需要强调的是，由于虚增业务收入以消费挂帐方式进行处理。缺乏现实的业务基础作为支撑和事后真实性验证基础，因此容易导致内部人员的道德风险，侵占公司利益。因此，强化对特殊业务的内部控制就显得很重要。
具体来说应注意以下几点：
1、强化特殊业务处理机制的信息控制与人员控制。知道和接触的人越少越好，越高越好
2、对特殊业务办理过程实行严格控制，最好不要由前台结算人员办理，而改由一定级别的财务主管人员执行或批准执行
3、对特殊业务执行入帐前和核销前的严格会审
希望上述说明能够对你们的工作有帮助！！！！！
关于对福建女生疑问的答复！！！！
首先我想申明的是，我所提出的核算办法是一整套解决方案，对它的理解也应该从全局角度进行分析和判断，切忌割裂考虑问题。
其次，对有关思路的提出是以会计政策为依据的，因此对会计政策的理解是分析和判断整个方案的又一个基础；第三，关于会计政策的现实操作性，这需要一定的操作经验为基础，至少不要认为它很复杂。因此，会计的最大敌人是税务机关，而税务机关也是比较容易摆平的。
关键是作为纳税人的企业在会计管理体系的构建是否系统与严密。说明了上述问题，再来回答你的疑问。
1、关于收取扣点冲抵挂帐的问题。由于挂帐是一种债权债务关系体现。也是服务业存在的客观现象。为什么要用扣点冲抵呢？原因有二、第一冲抵后这部分帐外资金就可以顺理成章的进入公司资金体系，其二，通过这部分资金冲销挂帐，可以陆续减少债权，从帐面上反映该业务在一定期间内的生死状态，为后续的核销死帐打下基础。
至少不至于在帐面记录上反映出该业务从发生之日起就是死帐，这样容易导致审计风险。
其次，关于挂帐核销。既然是挂帐，那就是应收款，其核销肯定是做坏帐处理。直接冲。而为什么要按照核销办法办，这不外乎是障眼法。
但从另一个侧面也反映出该企业的财务内控机制是否健全与有针对性。既然服务企业存在挂帐消费情况，那么应收帐款的坏帐处置就是一个理应关注的问题。另外，关于税务机关的认可问题。这是一个操作层面的问题。
一、是制度报批情况执行得是否扎实，二、与税务机关的沟通是否畅通、三、公关工作是否到位。这些都是财务处理机制能够切实执行的基础问题。因此没有在解决方案中一一详述。
另外，需要提醒的是，好的会计一定不要去违法。
如小金库，帐外循环等等。即使有违规现象也要通过技术手段建立完善的解决机制，兼顾会计、财务、审计和税务多方面的利益，否则就会自找苦吃。###提供一篇论文资料，供参考。
企业应收帐款管理研究
摘要：随着经济的不断发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。
在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。文章将从国内外应收账款的研究状况、应收账款对企业经营管理的意义以及应收账款的管理办法等方面对应收账款加以阐述。
关键词：应收账款，方法，研究
一、国内外应收账款的研究状况
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。
而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。
在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。
二、应收账款管理形成的原因
根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。
企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。
造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：
1。企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。
2。企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
3。信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。
信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
4。商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。
出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
5。销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。
就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
三、应收账款管理方法
应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。
应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。
应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。
1。建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。
在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
2。建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。
如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。
调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
3。建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。
（1）赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。
在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。
并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。
（2）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。
财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。
（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。
在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
四、结论
随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。
参考文献：
1。林钧跃。企业赊销与信用管理。北京：中国经济出版社，1999
2。张云起。营销风险预警与防范。北京：商务印书馆，2001
3。方斌。加强企业信用管理的若干建议。财务与会计，2002（1）。
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