证券投资基金会计行为亟需规范 关于我国证券投资基金会计问题的思考与建议小思1997年11月14日,国务院批准发布了《证券投资基金管理暂行办法》,为我国证券投资基金业的规范发展奠定了法律基础。98年3月23日,基金金泰、基金开元成功发行,揭开了我国证券投资基金发展的序幕。在三年的时间里,我国的证券投资基金市场取得了良好的发展。截至2000年底,10家基金管理公司先后开业,证券投资基金的数量迅速增加到33只,规模达到560亿元,流通市值722亿元,占两市当日流通市值的10%。这33只基金均为契约型封闭式,存续期最短的10年,最长的15年,规模最小的为5亿元,最大的为30亿元,涵盖平衡型、成长型、优化指数型、指标股基金等品种。相对我国证券投资基金“超常规发展”态势,作为这个行业基础设施的证券投资基金会计明显滞后。如何规范我国证券投资基金会计,夯实这个基础,已经成为这个行业超常规发展迫切需要解决的问题。我国证券投资基金会计现状及存在的问题98年,我国证券投资基金开始试点。由于对这一行业基础设施重视不够等原因,基金会计规范工作“先天不足”。其现状与整个行业超常规发展是不相适应的。具体表现如下:1、以信息披露准则代替会计准则、制度,名不正,言不顺。一直以来,证券投资基金会计规范由于其公开性,具有示范带头作用,但我国现行的《企业会计准则———投资》并不涵盖证券经营业务,其他准则和现行会计制度、规定又不涉及证券投资基金业务,有关会计确认、计量和反映的规范只有在其信息披露规则中才能找到,在基金的招募说明书中,只有“会计制度执行国家有关的会计制度”一句话,具体执行何种制度不甚明了。在各证券投资基金年度报告中都是这样表述的:本基金的会计报表按照中华人民共和国《企业会计准则》,中国证券监督管理委员会颁布的《证券投资基金管理暂行办法实施准则第五号证券投资基金信息披露指引》,及中国证券监督管理委员会允许的如主要会计政策所述的基金行业的实务操作约定而编制。迄今为止,我国证券投资基金会计确认、计量和报告都没有具体会计准则可依,具体会计核算也没有具体制度规定,一直由其信息披露规则来代替会计标准,缺乏权威性的具体会计准则、制度为依靠,名不正,言不顺。2、现有基金资产估值与其收益确认分离,基金收益的人为控制空间巨大,基金资产净值信息相关性日趋减弱。(1)现有基金资产估值与其收益规则。根据规定,基金公司每个交易日对基金所拥有的股票、国债和银行存款进行估值。实际成本与估值的差异不调整个别股票的帐面成本,计入“未实现估值增值/牗减值牘”科目,仅在基金“资产负债报告书”反映。基金收入包括证券买卖差价收入、股息收入、债券利息收入和回购利息收入等。证券买卖差价收入在卖出时确认,证券投资购买时按实际支付的价款计价,出售时按成交价计算,出售成本按移动加权平均法计算。股息及债券利息在股息及国债利息的除权日确认。买入返售证券收入按融出资金额及约定利率,在回购期限内按日计提。确认的收入、成本和费用计入基金“损益及分配报告书”。(2)5个报告期间基金资产净值、净收益比较分析。分析98年和99年初成立的7家证券投资基金98、99、2000年相关报告日和报告期的资产净值、净收益(见表一),可以发现:①基金资产净值与基金净收益明显分离,中期净收益无法反映基金年度收益情况。如表一所示,这7家基金99年中期资产净值都高于99年底数值,但99年中期净收益仅有99年度1/3左右;2000年正好相反,中期资产净值均低于年底数,但中期净收益均占全年收益的65%以上,中期净收益与年度净收益没有直接关联关系。在5个报告期中,报告期末资产净值增值与报告期净收益关联度明显弱于年底,投资者无法根据基金中期净收益预测年度净收益信息。②利得交易明显,基金净收益的人为控制空间巨大。利得交易是指公司将公允价值超过购买成本的证券先行出售,以确认出售利得,而将其公允价值低于购买成本的证券继续持有以避免确认出售损失的行为。对比1999、2000年底这7家基金净收益和未实现估值增值数据(见表二),公司可以通过“未实现估值增值/牗减值牘”调节基金净收益。如99年中期平均未实现估值增值是同期实现净收益的2.68倍牞有的高达6倍多,到99年底平均未实现估值增值仅是同期实现净收益37%,最低的仅5%;2000年由于基金收益普遍理想,同期未实现估值增值与其实现净收益差距明显下降,但有个别基金中期比值为22倍,到年底巨降,未实现估值增值仅为同期净收益的63%。未实现估值增值/牗减值牘是基金会计中的“蓄水池”,基金公司可以通过这个科目人为控制基金净收益。③封闭式基金每周公布的资产净值信息相关性日趋减弱。“基金净值论”是指在二级市场运作基金时,遵循市价紧扣净值,二者基本上同方向同比例变动的思路。不管是中国,还是海外成熟市场,净值论都是运作基金的重要思路,正如投资股票要看市盈率一样。规模在10亿以上的22只新基金在2000年股票市场行情较好的情况下受到市场的冷落,造成从年初开始,基金的折价率从大约平均3.5%不断上升,到6月份达到平均20%左右的水平,并一直到年底基本维持在这一水平。基金的持续贴水,表明市场对基金净值并不认同,认为其中或多或少存在“水分”。尽管各基金的市场价格及资产净值高低不一,但折价幅度却惊人地相似。同时,基金净值与市价的关联度越来越弱,净值大幅上涨,市价却无动于衷或反应呆滞;净值大幅下跌,甚至暴跌,市价几乎毫无反应。如2000年2月5日-2月9日交易周,基金净值暴跌,2月12日公布净值暴跌消息后,市价却没有同比例下跌,只是微跌。从2000年下半年以来,这22只新基金的净值增长出现明显的分化,有的净值增长较快,有的滞涨,有的下跌。但是,各基金的市价却没有出现明显的分化。3、基金财务报表之间缺乏勾稽关系。目前,基金财务会计报告体系主要有三部分构成,即资产负债报告书、收益及分配报告书和会计报告书附注,没有基金现金流量表。由于证券投资未实现增值或减值仅在基金“资产负债报告书”反映,导致基金资产负债报告书和收益及分配报告书缺乏勾稽关系。国外通行的做法在投资基金发达的资本市场中,投资基金会计确认、计量和报告(或披露)都纳入整体会计准则体系,主要由投资会计准则或金融工具会计准则来规范。如美国FASB第133号公告为代表的金融工具会计准则(2000年6月15日以后会计报告期执行),英国ASB《财务报告准则第13号———衍生和其他金融工具:披露》牞香港SSAP第24号《证券投资会计准则》等。国际会计准则委员会发布的《国际会计准则第39号:金融工具———确认和计量》,对报告期自2001年1月1日或以后日期开始的财务报表有效。分析这些准则,可以发现:公允价值已经代替历史成本成为股票、债券等金融工具计量模式,在资产负债表和收益表中同时得到体现。这里所说的公允价值,一般指金融工具在报告日的现行市价。具体会计政策由基金契约即基金招募说明书明确规定,会计科目、会计报表项目等由基金管理公司根据行业规范自行决定。这些准则、行业规范,甚至会计科目和会计报表项目都随着行业的发展适时做出修订。我们的建议在讨论具体建议之前,我们先分析我国证券投资基金所表现的具体特点。1、我国证券投资基金的特点。分析1999、2000年证券投资基金基本情况,可以发现我国证券投资基金具有以下特点:(1)证券买卖差价收益构成基金净收益的最主要部分。分析22只基金2000年整体收入结构(见表三),可以发现:基金收入结构分布严重不平衡,股票差价收入已经成为基金的最主要收入来源。股票产生180.59亿元的收入,其中股息收入仅1.13亿元,仅相当于179.46亿元股票差价收入的0.63%。而债券方面仅产生2.08亿元的收入,是股票收入的1.15%。分析22只基金1999、2000年各自收入构成(见表四),可以发现99年度,除7只基金亏损(其亏损也主要是股票买卖亏损)外,在其余13只盈利基金中,11只基金证券买卖差价收入占各自收入总额均在75%以上(6只基金在90%以上)。2000年度有过之而无不及,22只基金证券买卖差价收入占各自收入总额均在90%以上,其中17只高达95%以上,有的高达98%。(2)集中投资是我国证券投资基金股票投资普遍采用的策略,通过提高持股周转率进行短线操作是基金获利的主要途径。我们这里的持股周转率定义为:股票交易量/股票平均投资成本,该指标越高,说明基金越倾向于短线操作。2000年,22只基金共完成股票交易金额1969亿元,其中上半年1393亿元,占全年的71%;下半年576亿元,占全年的29%。2000年12月31日22只基金股票市值总和为576.80亿元,如果以576.80亿元市值作为对比指标,则2000年基金的股票周转率达到2.41次。实际上,考虑到基金净值全年大幅增长的情况,真正的周转率更高。从表四可以看出,在99年度20只基金中,11只持股周转率在1次以上,其中7只在2次以上;在2000年22只基金中持股周转率均在1次以上,其中9家在3次以上,2只高达4次以上。持仓集中度是指该基金持有的前十只重仓股市值合计占基金净值的比例,该数据反映了各基金在构建组合时就集中与分散投资策略所作选择。就基金整体而言,持仓集中度在每个季度中平均都超过了40%。从表四可以看出,22只基金整体基金的集中度平均高达41%,其中有2只在50%以上。如考虑基金尚须持有约20%的国债及现金,则可以认为基金从整体而言其股票组合集中程度是相当高的。“集中投资”策略是我国证券投资基金经理所普遍采用的策略。我国资本市场很年轻,金融工具单一,其股票指数的波动、股票价格振幅,证券公司和上市公司的规模以及持续发展能力等等,与成熟资本市场有巨大差距。总体上看,我国资本市场风险系数远高于成熟资本市场,而上述我国证券投资基金特点又将这种风险进行程度不同的集中。2、具体建议基于上述特点,加上我国证券投资基金更年轻,行业集中了一批青年才俊,行业从业人员平均年龄不过30岁左右,接受新事物能力强。我国资本市场上金融工具不断创新肯定是不可避免的趋势,金融工具也肯定会越来越多。为此,对规范我国证券投资基金会计,我们提出如下建议:(1)借鉴国外成熟市场金融工具会计准则和国际会计准则,尽快制定既适合我国目前现状又具有前瞻性的金融工具会计准则,或修订我国《企业会计准则———投资》。公允价值应当成为金融工具的计价基础,不但应在资产负债表反映,更应在收益表中得到反映。其中的关联就是资产负债表和收益表的勾稽关系,被人为地隔离开来,会创造巨大操纵空间。(2)借鉴投资基金业比较发达的国家或地区的成熟做法,尽快制定我国证券投资基金会计规范、指引等,增强行业自律意识,加快培养整体行业会计职业判断能力。(3)基金招股说明书中应对本基金会计、审计做出详细明确的具体规定,这是基金内部会计师形成职业判断能力的基础,关系基金设立后日常财务会计运作。基金内部会计师夯实这个基础,并在实际运作中不断提高职业判断能力和财务运作水平,是本基金经理能否成为行业明星的基础。目前,证券投资基金壮大的步伐正在加快,新增加易方达、融通等四家基金管理公司,开放式证券投资基金试点办法已经出台,三只开放式基金即将登台亮相,《投资基金法》已四易其稿,现正加紧制订之中,还有将来的中外合作基金,WTO正在向我们走来等等。种种迹象都表明:“基金时代”正朝我们大步走来。在这个时代到来的时候,我国证券投资基金会计这个基础是否比较坚实,基金会计人员职业判断能力能否初步形成,并随着这个行业的飞速发展而迅速提高,将直接关系整个基金行业超常规发展的进程。因此,非常有必要尽快制订并逐步完善我国证券投资基金会计制度、会计准则,建设好关系着行业发展的这一基础设施。
现在基本上都是网上申报了 纸质报表交的不多了,主要是年底的时候要交,还有外资企业每个月要网上申报但也要交纸质报表. 你要不要交 咨询下税务局就好了 对,零申报。
领用原材料: 借:生产成本 贷:原材料(按原材料价格) 结转产成品: 借:产成品 贷:生产成本(生产成本总额) 结转销售成本时: 借:主营业务成本 贷:产成品(按加权平均单价*销售数量)
只要你把握住财务岗位的原则性和重要性,运用相关理论知识和实践经验来论证财务及税务风险的必要性,加强临场应变的能力,相信你一定会给人留下很好的第一印象的,也为成功的第一步打下了坚实的基础。
考从业的话看基础会计、财经法规 初级 初级财务会计、经济法基础 注册 看审计、税法、会计等七门
想取得会计证,也叫会计从业资格证,需要考三门课,《财经法规与职业道德》、《会计基础与实务》(或为《会计实务》与《会计基础知识》)、《初级会计电算化》,考试通过后可获得会计从业资格证书。这些书网上都有卖的,是考试专用教材
严格的说,科目是会计使用的,不需要出纳做凭证,只需要按会计做的凭证登记银行存款和现金账就可以了,但是现在很多公司都是由出纳做银行和现金的凭证,这样容易出问题.会计按科目分别登记明细帐和总帐.
看你这些活应该是个小物流或者大物流公司的分公司吧!这些都很正常啊!一个再大的物流公司真正的会计也只有几个而已~他们是不会让一个不相熟的人当真正的会计的!因为流动资金比较多啊。你这个公司所谓的会计只是说明你的工作涉及到钱而已!没技术含量的!不用担心啊~就算真干到会计了,每个公司也不一样的操作,学会计的肯定都会,都是些简单的做账,而且肯定会有人教你的。这样的工作不是考验你有多少专业知识,而是看你是否有耐心长期重复一样的事情。如果是刚毕业的学生还是比较理想的工作了,虽然未必用到你的专业知识。
因为A企业换出的设备是动产,动产购入时有进项,非货币性资产交换要作视同销售处理的。 不要单单认为只有存货才有视同销售的问题。 另外需要视同销售的还有: 1、对外投资 2、利润分配 3、非货币交易 4、对外捐赠 5、以“自产产品”用于在建工程 6、以“自产产品”用于职工福利
《会计基础工作规范》第52条 填写会计凭证,字迹必须清晰、工整,并符合下列要求: (一)阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。 (二)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分;元角分的,角位和分位可写“00”,或者符号“-”;有角无分的,分位·写“0”不得用符号“-”代替。 (三)汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等,一律用正楷或者行书体书写,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替,不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的,在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”或者“正”字。 (四)大写金额数字前未印有货币名称的,应当前面加填货币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白。 (五)阿拉伯数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字;阿拉伯数字金额连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字;阿拉伯金额数字元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时,汉字大写金额可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字。
跟会计差不多啊!不过说真的,财务管理考证更有优势!要求低点的话你可以考会计初级证,高点的话你可以考注会证,其次,财务管理学的比较广泛,证券方面的证书也可以考虑,然后就是资产评估师!等等...只要你够用心,考的证多了!
不一样 从业资格证,是你当会计的资格证明,你有这个资格才可以当会计。 而初级职称证,属于会计职称证明,是会计水平的分类
证书通常会由考试中心保管着的,他们负责全部人事考试的证书发放。不会随便就丢掉证书的,你带身份证到考试中心问问就行了
合并资产负债表是指在股权上有密切关系的两个或两个以上的独立企业,在反映其财务状况方面,视同一个会计主体而合并编制的资产负债表。在编制合并资产负债表时,首先要将企业本身的资产负债表与被投资企业资产负债表的没有相互关系的相同项目相加,然后将投资企业和被投资企业之间的相互投资、往来款项等,予以抵销。应抵销的项目包括:(1)投资企业的投资和被投资企业相应的资本,如投资企业购买被投资企业的股票,则投资企业购买股票的长期投资与被投资企业相应增加的实收资本应相互抵销。(2)投资企业与被投资企业相互持有的债券,即一方为债权,另一方为债务,应将这类债券持有数和发行数相互抵销。如投资企业甲与被投资企业乙之间,乙持有甲发行的债券10万元,甲持有乙发行的债券20万元,就应在编制甲企业合并资产负债表时,将30万元债券在相关投资项目和应付债券项目中抵销。(3)投资企业与被投资企业间的应收票据和应付票据、应收款和应付款、应收股利和应付股利等应收、应付款项,应相互抵销。编制合并资产负债表时抵销投资企业与被投资企业之间的上述项目,目的在于避免虚增合并资产负债表中的资产、负债及所有者权益总额。
在国内cpa更能得到认可,在外企,国企也可以得到很好的发挥。 如果要求不是太苛刻,可以考中级会计师,作为一些企业的财务负责人的招聘要求达到中级即可。当然cpa更好,而且cpa考试暂无门槛要求,只要大专以上就可以报考。不需要会计从业证。
根据财政部《会计人员继续教育暂行规定》,会计人员继续教育的学习内容、学时由财政部会计司拟订,具体实施由各级财政会计管理部门批准认可的学校、单位组织开展,其运作格局是由培训单位培训,由各级财政部门发证,每个会计人员每年必须接受一定时间的继续教育,若连续二、三年未参加,将在资格考试、会计证年检、评先表模等方面予以惩诫,直至吊销会计证,清理出会计队伍。
应付岗位,应注意: 1.了解自己公司的主要客户群,主要业务范围。 2.记录本单位和供应商等所发生的 ,通过财务软件进行记账和核销处理,定期或不定期与进行对账,来核实双方业务的发生记录是否一致,不采用财务软件也应在按供应商名称设置自明细账,及时和供应商进行对账等。
1,交接的物品,包括钥匙,财务章,以及电脑帐的密码等 2,办理日常业务所需要走动的单位 你可以带他转一下, 3,科目余额表一张,并把重要的往来附上说明 4,一些你还没办理或者办理了一半的事情,跟他说清楚 5,可以盘一下你的存货 6,在交接明细上签字
会计四大难题是指金融工具会计、企业合并和合并财务报表、外币交易和外币报表的折算、物价变动与财务报告
一种是不考虑货币时间价值的方法;借:银行存款 30 贷:应付债券 30 ;计算债券利息借: 财务费用 1.8 贷:应付利息 1.8 ,支付利息 借:应付利息 1.8 贷:银行存款 1.8 ;做5次,到期还本 借:应付债券 30 贷:银行存款 30 因为这道题没有给必要收益率信息以及债券实际发行价,所以没法按实际利率法算。
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