会计人员如何应对坏账的核？

案例一：某审计小组于2006年9月1日玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：1：8月30日现金日记账账面余额2200元，银行对其核定的库存现金限额是1700元。2：8月10 日用现金支付采购材料7300元。3：8月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。4：9月1日下午盘点现金，截止盘点是的账面余额为2842元，实际盘点结果为1324元。另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。5：发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。6：发现有8月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元，尚在保险柜里。要求：指出该企业在货币资金管理上存在什么问题？应对其提出什么建议？案例二：某企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取率为50%本年度应收账款余额为600000元，在审查坏账准备账户时 审计人员得知，坏账准备帐户年初有贷方余额4200元，本年度发生如下经济业务：5月8日收回2004年核销的坏账4000元，存入银行。企业的会计处理为：借：银行存款贷：其他应收账款11月10日，因一客户客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。企业的会计处理为借：坏账准备贷：应收账款年末，会计人员计提坏账准备的会计处理为：借：管理费用贷：坏账准备要求：分析该公司有关应收账款和坏账准备的业务处理是否存在问题，如有，指出并作出调整分录。

案例一分析： 1、账面余额超出库存现金的限额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。核定现金限额后，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。 2、现金支付采购材料金额超出结算起点1000元。 根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条的规定 开户单位可以在下列范围内使用现金： 　　（一）职工工资、津贴； 　　（二）个人劳务报酬； 　　（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 　　（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 　　（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； 　　（六）出差人员必须随身携带的差旅费； 　...全部

  案例一分析： 1、账面余额超出库存现金的限额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。核定现金限额后，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。 2、现金支付采购材料金额超出结算起点1000元。
   根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条的规定 开户单位可以在下列范围内使用现金： 　　（一）职工工资、津贴； 　　（二）个人劳务报酬； 　　（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 　　（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 　　（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； 　　（六）出差人员必须随身携带的差旅费； 　　（七）结算起点以下的零星支出； 　　（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
   前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 3、收入6000元原则上应通过银行结算，即使收取的现金收入也应当天存入银行 4、剔除未入账的收支，现金实物应有金额为1324-320+250=1254元，与实际盘点差异2842-1254=1588元 对于存在的现金差异：若一时查不清原因的差错，经领导批准后，可将短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂帐，查明原因后再作处理，但不能长期挂帐，要积极查处，尽快处理。
  对于因出纳人员工作不认真造成的短款，无论金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可将其调离出纳岗位；对于玩忽职守，违反纪律，有章不循等原因造成的重大责任性差错，应追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、影响严重的，应追究法律责任。
   5、不得用白条顶替库存现金 根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》第二十一条的规定 开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付： 　　（一）对现金结算给予比转账结算优惠待遇的； 　　（二）拒收支票、银行汇票和银行本票的； 　　（三）违反本条例第八条规定，不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的； 　　（四）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的； 　　（五）用转账凭证套换现金的； 　　（六）编造用途套取现金的； 　　（七）互相借用现金的； 　　（八）利用账户替其他单位和个人套取现金的； 　　（九）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的； 　　（十）保留账外公款的； 　　（十一）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。
   6、对于收到的转账支票应及时去银行进行解款，而不应放在保险柜里 案例二分析： 本题正确的分录如下： 1、 收回核销的4000元坏账 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 借：坏账准备 4000 贷：管理费用 4000 此时坏账余额为4200-4000=200元 2、 客户破产确认坏账 借：管理费用 2500 贷：应收账款 2500 3、年末应收账款余额为600,000元，提取率为50%（坏账提取率太高，千分之五合理），则应计提的坏账总额=600,000。
  00*50%=300,000。00元 已有的坏账余额为200，则需再计提的坏账=300,000。00-200=299,800。00元 借：管理费用 299,800。00 贷：坏账准备 299,800。
  00 至于哪里错由于没有金额，所以请参考上述分录进行纠正。收起