如何核算预收账款业务？

预收账款是指企业根据合同的规定，向购货单位或个人预收货款或定金，而形成的负债。因其与企业正常的购销业务相关，所以，一般来讲时间不会太长，属于流动负债。但预收账款与应付账款不同，预收账款应以商品或劳务来偿还。核算预收账款业务应该掌握以下内容： (一)账户设置 "预收账款"账户属于负债类，用于核算企业按照合同规定向购货单位或个人预收的货款和定金，包括企业出口商品预收国外的外汇货款和定金。贷方反映企业预收货款的数额和对方补付货款的数额；借方反映企业偿付商品、劳务的数额及归还余款的数额；贷方余额表示企业尚未付出商品、劳务的预收款数额。如为借方余额则表示应收的款项金额。本账户按照购买单位或个人设置明细账户进行明细核算。　 (二)账务处理方法　预收账款的核算，可通过"预收账款"账户进行，也可并入"应收账款"账户。

晚***

可以将预收账款直接计入应付账款账户贷方,为什么预收款项不多的企业，

预收属于负债你收了别人钱还没办事是欠别人的应收属于资产是别人欠你的资产科目是借增贷减也就是说借方一般是别人欠你的贷方是你欠别人的所以预收不多的单位可以把预收放入应付的贷方希望对你有帮助!

你***

预收账款可用什么科目替代？

如果放在应收账款的贷方那和放在预收账款中对企业而言是一样的，这两个科目财务制度和税法要求都只能用来核算营业资金的结算。而我估计你们单位领导之所以不让放在预收里面，肯定是在考虑暂缓确认收入和纳税，所以你只有通过非营业资金的科目才能暂时蒙混过关，就如上面的几位大侠讲的计入“其他应付款”。此外如果和这家单位有其他款项往来，如代垫款项的话，把此笔资金冲其他应收则是最合适的，以后在税务面前解释的时候也最好推脱，就说款项没分清，会计做错科目了，属于失误而非人为做假帐。

我***

预收账款可用什么科目替代？

如果放在应收账款的贷方那和放在预收账款中对企业而言是一样的，这两个科目财务制度和税法要求都只能用来核算营业资金的结算。而我估计你们单位领导之所以不让放在预收里面，肯定是在考虑暂缓确认收入和纳税，所以你只有通过非营业资金的科目才能暂时蒙混过关，就如上面的几位大侠讲的计入“其他应付款”。此外如果和这家单位有其他款项往来，如代垫款项的话，把此笔资金冲其他应收则是最合适的，以后在税务面前解释的时候也最好推脱，就说款项没分清，会计做错科目了，属于失误而非人为做假帐。

萧***

预收账款是敏感性科目吗

预收账款指的是指企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项，此中一般包括预收的货款、预收购货定金等。 因为是预收人家的款项，而没有发货，所以此时是不属于你自己的资产，而是你预先从人家那里取得的钱，如果放不出货，就需要将款项返回去，相当于你现在是欠人家的钱。因此计入负债类科目。 其实有的公司关于应收账款和预收账款，为了计量方便，有时会只设一个会计科目，如果是应收账款，借方登记的为实际的应收账款（即别人欠你的款），贷方则可登记经济业务中发生的预收账款（即你预收别人的款项）。如果是预收账款，借方登记的为应收账款，贷方登记的是实际的预收账款。

淡***

预收账款为什么是负债类科目吗？

顾名思义，预：预先，提前的意思。你把别人的钱提前拿来了，并没有给别人东西，你想想你是不是该别人的钱不，是不是跟应付账款意思一样不，你把别人东西拿来了，没给人钱。

M***

预收账款可用什么科目替代？

如果放在应收账款的贷方那和放在预收账款中对企业而言是一样的，这两个科目财务制度和税法要求都只能用来核算营业资金的结算。而我估计你们单位领导之所以不让放在预收里面，肯定是在考虑暂缓确认收入和纳税，所以你只有通过非营业资金的科目才能暂时蒙混过关，就如上面的几位大侠讲的计入“其他应付款”。此外如果和这家单位有其他款项往来，如代垫款项的话，把此笔资金冲其他应收则是最合适的，以后在税务面前解释的时候也最好推脱，就说款项没分清，会计做错科目了，属于失误而非人为做假帐。

郭***

预收账款可用什么科目替代？

如果放在应收账款的贷方那和放在预收账款中对企业而言是一样的，这两个科目财务制度和税法要求都只能用来核算营业资金的结算。而我估计你们单位领导之所以不让放在预收里面，肯定是在考虑暂缓确认收入和纳税，所以你只有通过非营业资金的科目才能暂时蒙混过关，就如上面的几位大侠讲的计入“其他应付款”。此外如果和这家单位有其他款项往来，如代垫款项的话，把此笔资金冲其他应收则是最合适的，以后在税务面前解释的时候也最好推脱，就说款项没分清，会计做错科目了，属于失误而非人为做假帐。

我***

预收账款可用什么科目替代？

如果放在应收账款的贷方那和放在预收账款中对企业而言是一样的，这两个科目财务制度和税法要求都只能用来核算营业资金的结算。而我估计你们单位领导之所以不让放在预收里面，肯定是在考虑暂缓确认收入和纳税，所以你只有通过非营业资金的科目才能暂时蒙混过关，就如上面的几位大侠讲的计入“其他应付款”。此外如果和这家单位有其他款项往来，如代垫款项的话，把此笔资金冲其他应收则是最合适的，以后在税务面前解释的时候也最好推脱，就说款项没分清，会计做错科目了，属于失误而非人为做假帐。

宁***

查预收账款科目有什么特点呢？

　（一）以“预收帐款”方式销售货物，商品发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。　　（二）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。　　（三）三包收入，质保金不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。　　（四）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。　　（五）母公司下挂多家子公司等关联企业，转让价格是否偏低？涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

宁***

公司帐套里有预收账款这个科目但是会计全都计入其他应付款为什么？

　（一）以“预收帐款”方式销售货物，商品发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。　　（二）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。　　（三）三包收入，质保金不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。　　（四）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。　　（五）母公司下挂多家子公司等关联企业，转让价格是否偏低？涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

重***

预收账款很多的企业可以不设预收账款科目吗？

财务上是可以这样进行账务处理的。不过，你们要在出报表的时候对应收账款的红字红字重分类。也就是说你的报表上要体现出预收账款。

小***

预收账款调账怎么调？

要清理预收账款科目，先导出按客户分类的余额明细，若为贷方余额且属于预收账款性质，则将其转往应收账款相应客户明细科目的贷方，以后便使用应收账款贷方来核算预收账款；若为借方余额且为属于应收账款性质，则将其转往应收账款相应客户明细科目的借方；若不符合以上两种条件，应视具体情况进行调整。

吴***

预收账款为什么是负债类科目？

预收账款指的是指企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项，此中一般包括预收的货款、预收购货定金等。因为是预收人家的款项，而没有发货，所以此时是不属于你自己的资产，而是你预先从人家那里取得的钱，如果放不出货，就需要将款项返回去，相当于你现在是欠人家的钱。因此计入负债类科目。其实有的公司关于应收账款和预收账款，为了计量方便，有时会只设一个会计科目，如果是应收账款，借方登记的为实际的应收账款（即别人欠你的款），贷方则可登记经济业务中发生的预收账款（即你预收别人的款项）。如果是预收账款，借方登记的为应收账款，贷方登记的是实际的预收账款。

家***

应将预收的货款计入什么？

如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（B应收账款贷方），原因：预收账款与应收账款均为与企业销售业务有直接关系的。　

吟***

预收账款很多的企业可以不设预收账款科目吗？

财务上是可以这样进行账务处理的。不过，你们要在出报表的时候对应收账款的红字红字重分类。也就是说你的报表上要体现出预收账款。

西***

预收账款很多的企业可以不设预收账款科目吗？

财务上是可以这样进行账务处理的。不过，你们要在出报表的时候对应收账款的红字红字重分类。也就是说你的报表上要体现出预收账款。

我***

预收账款很多的企业可以不设预收账款科目吗？

财务上是可以这样进行账务处理的。不过，你们要在出报表的时候对应收账款的红字红字重分类。也就是说你的报表上要体现出预收账款。

陆***

为什么预付账款是资产类科目？

其实很容易理解，预付账款就是你提前借给他的钱，就像银行贷款给你一样，钱虽然在你手里，但其实还是属于银行的，当然对银行来说他还是资产啊。至于预收账款就好比你把钱存进银行，那钱是在银行手里，但所有权还是你的，对银行来说那是得还的，因此是负责。而企业就相当于这里的银行，跟该企业交易的单位就相当于这里边的“你”。

y***

预收账款很多的企业可以不设预收账款科目吗？

财务上是可以这样进行账务处理的。不过，你们要在出报表的时候对应收账款的红字红字重分类。也就是说你的报表上要体现出预收账款。

胡***

预收账款较少的企业可以计入哪个科目？

你好，　　　如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（B应收账款贷方），原因：预收账款与应收账款均为与企业销售业务有直接关系的。　

慧***

预收账款很多的企业可以不设预收账款科目吗？

财务上是可以这样进行账务处理的。不过，你们要在出报表的时候对应收账款的红字红字重分类。也就是说你的报表上要体现出预收账款。

空***

为什么预付账款是资产类科目？

其实很容易理解，预付账款就是你提前借给他的钱，就像银行贷款给你一样，钱虽然在你手里，但其实还是属于银行的，当然对银行来说他还是资产啊。至于预收账款就好比你把钱存进银行，那钱是在银行手里，但所有权还是你的，对银行来说那是得还的，因此是负责。而企业就相当于这里的银行，跟该企业交易的单位就相当于这里边的“你”。

s***

预收账款为什么是负债类科目？

预收账款指的是指企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项，此中一般包括预收的货款、预收购货定金等。因为是预收人家的款项，而没有发货，所以此时是不属于你自己的资产，而是你预先从人家那里取得的钱，如果放不出货，就需要将款项返回去，相当于你现在是欠人家的钱。因此计入负债类科目。其实有的公司关于应收账款和预收账款，为了计量方便，有时会只设一个会计科目，如果是应收账款，借方登记的为实际的应收账款（即别人欠你的款），贷方则可登记经济业务中发生的预收账款（即你预收别人的款项）。

曾***

预收账款借方登记什么科目？

企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额

李***

上年有预收账款科目,但因为应收和预收的明细科目好多都重复

若果预收账款、应收账款都有同一家单位，可以调整在一起， 借：预收账款 贷：应收账款

贾***

收押金可以计入预收账款科目吗

一、收押金时的分录是： 借：库存现金 贷：预收账款——预收在院病人医疗款 二、确认收入时分录是： 借：应收账款——应收在院病人医疗款 贷：主营业务收入——住院 三、住院费用结算时的分录是： 借：预收账款——预收在院病人医疗款 借：应收账款——新农合 贷：应收账款——应收在院病人医疗款 四、如果出院时有退款时的分录是： 借：预收账款——预收在院病人医疗款 贷：库存现金。

赵***

预收账款很多的企业可以不设预收账款科目吗？

财务上是可以这样进行账务处理的。不过，你们要在出报表的时候对应收账款的红字红字重分类。也就是说你的报表上要体现出预收账款。

赵***

预收账款不多的单位，可以将预收的账款计入应付账款的贷方还是计入应收账款的贷方？

计入应收账款的贷方。 预收账款和应收账款是一对。 应付账款和预付账款是一对。

吴***

预收账款应如何转账计入收入，能被税务允许，

江苏国税对此的解释已经很清楚了，希望能帮助你预收款项开具结算凭证有讲究 A公司是一家经营自有房屋的租赁（经营性租赁，下同）、仓储及物业管理服务的企业，由于其经营项目的特殊性，资金结算均采取预收的方式。根据相关规定，预收款项时开具何种结算凭证将直接影响其当期应缴纳税款的金额。对此，比较如下：　　第一种方式：收款的同时开具发票。　　结果是：收款当期即应全额申报营业税（暂不考虑其他税种，下同），而且违反了发票管理规定。　　政策依据：1.根据1993年12月13日国务院第136号令发布的《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。”A公司收取的款项虽然是预收款，但由于开具的是发票，税务部门审核营业税的纳税义务发生时间通常就其形式来认定，也就是认定发票的开具当期即为营业收入实现的时间，企业应于开票当期全额缴纳营业税。　　2.根据1993年12月23日财政部第6号令发布的《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”A公司仅是资金提前结算，预收了价款，经营业务尚没有发生，因此不应该开具发票，应在经营收入具体实现时开具。　　第二种方式：收款的同时开具资金结算凭证，待收入确认时开具发票。　　结果是：在收入确认期申报相应的营业税，即应缴纳税款的资金流出随着收入的递延而递延。　　政策依据：1.根据2003年1月15日财政部、国家税务总局发布的《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第五条规定：“单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准”（本通知自2003年1月1日起执行）。据此规定，预收价款营业税纳税义务发生时间以收入确认的时间为准。　　2.A公司的业务涉及租赁、仓储及物业管理服务，其中，仓储及物业管理服务属提供劳务收入、经营租赁属让渡资产使用权收入。《企业会计准则——收入》中明确了提供劳务确认收入的条件：第八条“在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在完成劳务时确认收入”；第九条“如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入”；第十条“当以下条件均能满足时，交易的结果能够可靠地估计：（1）劳务总收入和总成本能够可靠地计量；（2）与交易相关的经济利益能够流入企业；（3）劳务的完成程度能够可靠地确定”；第十一条“劳务的完成程度应按下列方法确定：（1）已完工作的测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例”。A公司在预收仓储、物业管理服务费的情况下，由于劳务行为尚未发生，成本无法计量，因此预收的款项在当期不能确认收入，应随着后期劳务的完成，分期结转收入、成本。　　《企业会计准则——租赁》中明确了经营租赁确认收入的条件：第三十条“经营租赁的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入；如果其他方法更合理，也可以采用其他方法”。A公司预收租金的当期即结转收入显然不是合理的方法，应当根据租赁协议的约定按直线法平均分配确认各期的收入。　　根据财务会计制度的规定，A公司预收的价款均不应该在收款当期确认收入。随着收入确认的递延，其营业税纳税义务发生时间也将向后递延。　　不难看出，针对同样的业务，开具不同的资金结算凭证，纳税义务发生时间随之不同。比较以上两种资金结算方式，显然第二种方式可以实现税款递延，从而实现获取资金时间价值的目的，同时也符合发票管理的相关规定。　　据此推断，与A公司经营模式一致的企业一定会选择第二种方式结算资金，但某些公司实际操作具有一定的难度，如现在蓬勃发展起来的为住宅小区服务的物业管理公司，物业管理费通常采取按月提供劳务、按月计算费用、提前预收的方式。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条及《中华人民共和国发票管理办法》实施细则第三十一条“向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省级税务机关确定”，各地方税务机关基本都是确定可以不逐笔开具发票。据此似乎物业管理公司收取服务费可以不开具发票，只要根据相关规定按期纳税即可，理由有二：1.预收价款时不必开具发票；2.按月服务后，虽然应该确认收入开具发票，但因其为零星服务可免予逐笔开具发票，且针对大量的客户按月按户开具发票，不仅不方便物业管理公司，业主也会感到不方便，实际操作比较困难。但在实际经营中，绝大部分业主，即便是自住性的，虽然不需凭发票报销入账，但在支付物业费时对物业公司开具的自制结算凭证持怀疑态度，会提出索取发票的要求。物业管理公司为了尽快收回服务费，同时也为了减少因频繁开票带来的人力等成本，即便违反了发票管理规定，也不得不在收款同时开具发票。由于双方利益的冲突，致使物业管理公司无法按第二种方式结算资金，因此无法实现税收筹划，同时违反了发票管理规定。同理，企业在经营租赁、仓储服务业务时，如果面对的是大量、零散的客户，也会出现同样的问题。　　预收价款是商业经营中很平常的一种资金结算方式，特别在物业管理、租赁、仓储业务中不可避免的会发生上述税收筹划，针对大宗业务时是可行的，但针对零星业务可能不具有操作性。来源：中国税务报 2007.01.22 杨芳参考文献：江苏国税

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