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增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.
企业在发生下脚料出售时,虽然计提了增值税的销项税额,但下脚料不作为收入,直接冲减生产成本。其会计处理为: 借:现金(应收帐款等) 贷:生产成本 应交税金—应交增值税(销项税额) 企业会计人员认为,在所得税按三级管理,核定应税所得率征收的企业,这样处理可以减少所得税的计税金额,从而达到节税目的,这是非常错误的。所得税法明确规定废料收入是应税收入,故意不申报纳税是一种偷税行为。 因此,下脚料业务,用小企业会计制度的科目,相关会计处理如下: 1.办理下脚料回收或期末办理退库时: 借:材料—下脚料 贷:生产成本—直接材料 如果下脚料是在委托加工过程中产生的,应冲减委托加工物资: 借:材料—下脚料 贷:委托加工物资 1.出售时: 借:现金(应收帐款等) 贷:其他业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额) 同时结转: 借:其他业务支出 贷:材料—下脚料 当然,如果企业在生产过程中产生的下脚料非常少,可收回金额不大。根据会计上的重要性原则,企业也可简化处理,不办理退库冲减成本,只是在出售时确认为收入。
1、购入工程物资时 借:工程物资 贷:银行存款 2、工程领用工程物资时 借:在建工程 贷:工程物资 3、工程领用本企业的材料时 借:在建工程 贷:原材料 贷:应交税费-应交增值税(进项税额) 4、如果有支付在建工程人员的工资时(没有就不要做) 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 5、支付工程款时 借:在建工程 贷:银行存款 6、当工程达到预定可使用状态后,将在建工程转入固定资产 借:固定资产 贷:在建工程
公司停产,会计应该及时将未入账的发票入账。因此,这张发票按正常做帐处理。
固定资产账务处理的内容有很多,如,固定资产的购进、出售、出租、报废、盘盈、盘亏等。 最好把需要问的具体问题说明清楚才好回答。
<p> 一、一般纳税人账簿设置<p> 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。</p><p> 一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。</p><p> 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。</p><p> “进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。</p><p> “已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。</p><p> “销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。</p><p> “出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。</p><p> “进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。</p><p> 在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。</p><p> 月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。</p><p> 当月上交本月增值税时,仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。</p><p> 二、一般纳税人账务处理</p><p> (一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:</p><p> 借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)</p><p> 贷:应交税金—未交增值税。</p><p> (二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即:</p><p> 借:应交税金—未交增值税</p><p> 贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)</p><p> (三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。</p><p> (四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。 (五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。</p><p> (六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。
<p> 一、一般纳税人账簿设置<p> 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。</p><p> 一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。</p><p> 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。</p><p> “进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。</p><p> “已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。</p><p> “销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。</p><p> “出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。</p><p> “进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。</p><p> 在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。</p><p> 月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。</p><p> 当月上交本月增值税时,仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。</p><p> 二、一般纳税人账务处理</p><p> (一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:</p><p> 借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)</p><p> 贷:应交税金—未交增值税。</p><p> (二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即:</p><p> 借:应交税金—未交增值税</p><p> 贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)</p><p> (三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。</p><p> (四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。</p><p> (五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。</p><p> (六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。
8月进项税额大于销项税额的期末留抵部分不需要做会计分录<br />9月如果有销项税,用8月留抵的进项税抵扣后,应交增值税有贷方余额时,需要做<br />借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)<br /> 贷:应交税费-未交增值税<br /> <br />如果抵扣后,应交增值税是借方余额,还有留抵的话,就不需要做分录处理<br />
原理都是一样的,建议你看一下农业企业会计制度
<p> 一、一般纳税人账簿设置<p> 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。</p><p> 一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。</p><p>
1、记账凭证帐务处理程序 记账凭证帐务处理程序的特点 它是最基本的会计核算形式,是直接根据记帐凭证,逐登记总分类账。 记账凭证帐务处理程序的核算要求 一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细账,其中现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式。 记账凭证帐务处理程序的步骤 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账; 根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细账。 根据记账凭证逐笔登记总分类账; 月终,现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细账余额的合计数,分别与总分类账中有关帐户的余额核对相符;
<p> 一、一般纳税人账簿设置<p> 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。</p><p> 一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。</p><p> 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。</p><p> “进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。</p><p> “已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。</p><p> “销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。</p><p> “出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。</p><p> “进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。</p><p> 在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。</p><p> 月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。</p><p> 当月上交本月增值税时,仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。</p><p> 二、一般纳税人账务处理</p><p> (一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:</p><p> 借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)</p><p> 贷:应交税金—未交增值税。</p><p> (二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即:</p><p> 借:应交税金—未交增值税</p><p> 贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)</p><p> (三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。</p><p> (四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。</p><p> (五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。</p><p> (六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。</p>参考资料: 深圳会计指导中心<br /></p>
对外开具的"增值税普通发 票"6%,收入,分录和专票一样价税分开记。借:应收账款贷:主营业务收入(应收账款/1.06) 应交税费——应交增值税(应收账款/1.06*6%)
一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 企业(保险)应交纳的保险保障基金,也通过本科目核算。 二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。 三、企业采用售后回购方式融入资金的,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时,应按实际支付的金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。 四、企业发生的其他各种应付、暂收款项,借记“管理费用”等科目,贷记本科目;支付的其他各种应付、暂收款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 五、本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的其他应付款项。
一、本科目核算企业(保险)提取的原保险合同保险责任准备金,包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。再保险接受人提取的再保险合同保险责任准备金,也在本科目核算。企业(保险)也可以单独设置“未决赔款准备金”、“寿险责任准备金”、“长期健康险责任准备金”等科目。 二、本科目可按保险责任准备金类别、保险合同进行明细核算。 三、保险责任准备金的主要账务处理。 (一)企业确认寿险保费收入,应按保险精算确定的寿险责任准备金、长期健康险责任准备金,借记“提取保险责任准备金”科目,贷记本科目。 投保人发生非寿险保险合同约定的保险事故当期,企业应按保险精算确定的未决赔款准备金,借记“提取保险责任准备金”科目,贷记本科目。 对保险责任准备金进行充足性测试,应按补提的保险责任准备金,借记“提取保险责任准备金”科目,贷记本科目。 (二)原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期,应按冲减的相应保险责任准备金余额,借记本科目,贷记“提取保险责任准备金”科目。 再保险接受人收到分保业务账单的当期,应按分保保险责任准备金的相应冲减金额,借记本科目,贷记“提取保险责任准备金”科目。 (三)寿险原保险合同提前解除的,应按相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额,借记本科目,贷记“提取保险责任准备金”科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业的保险责任准备金。
长期借款的账务处理包括取得长期借款、发生利息、归还借款等环节。企业应设置“长期借款—本金”、“长期借款—应计利息”、“应付利息”、“财务费用”等科目。长期借款的利息主要有两种支付方式:分期计息、到期一次还本付息;分期付息到期还本。 1.分期计息、到期一次还本付息。在这种支付方式下,每期发生的借款利息应该借记“财务费用”、“在建工程”等账户,贷记“长期借款-应计利息”账户。例如:大明公司某年1月1日为构建固定资产,从市工商银行借入二年期借款60万元,该借款合同约定利率为年利5%,按年计息,到期一次还本付息,借款当即全部投入由于固定资产构建项目,构建的固定资产于第一年末到达预定可使用状态。公司的账务处理为: (1)借入款项存入银行时: 借:银行存款60000 贷:长期借款──本金600000 (2)第一年末计提利息时:因为借款当即全部投入由于固定资产构建项目,所以该年的借款费用应该资本化,记入“在建工程”。 借:在建工程30000 贷:长期借款──应计利息3000(60万×5%) (3)第二年末计提利息时:因为构建的固定资产已于第一年末到达预定可使用状态,所以此时借款费用应该费用化。 借:财务费用30000 贷:长期借款──应计利息30000 (4)借款到期,还本付息时: 借:长期借款──本金600000 ──应计利息60000 贷:银行存款660000 2.分期付息、到期还本。在这种支付方式下,每期发生的借款利息应借记“财务费用”、“在建工程”等账户,贷记“应付利息”账户。如果将前面案例的支付方式改成分期付息、到期还本,则每年末计提、支付利息时的会计处理就会有变化: (1)计提利息时: 借:在建工程 (财务费用)30000 贷:应付利息3000 (2)支付利息时: 借:应付利息3000 贷:银行存款3000 由于长期借款的使用关系到企业的生产经营规模和效益,企业除了要遵守有关的贷款规定、编制借款计划并要有不同形式的担保外,还应监督借款的使用、按期支付长期借款的利息以及按规定的期限归还借款本金等。
企业应设置“库存现金”账户。现金日记张一般由出纳员按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记,每日终了,应与实际现金库存数进行核对,做到账款相符;月份终了,现金日记账的余额应与“库存现金”总账余额相符,如有不符,应及时核对,查明原因。现金的一般账务处理程序如表5 -3所示。 表5-3 库存现金的一般账务处理程序 出纳人员一天需处理大量的经挤业务,频繁地收发现金,还要填制和取得相应的原始凭证。为了全面地控制和了解经济业务的来龙去脉,就必须对原始凭证进行账务处理,编制记账凭证,并登记现金日记账。 1.现金收支业务的核算 出纳人员应根据当日审核无误的原始凭证办理收付手续,并按照会计准则的要求编制会计分录,完成记账凭证,据此登记现金日记账。 【例5-1】A公司2011年6月30日的“库存现金”账户余额是6 600元,库存限额是10 000元,当天发生下列现金收支业务: (l)根据领导已审批的工资表.6月份工资为42 000元,开出现金支票向银行提现。 (2)开出现金支票3 400元,补足库存限额作为备用金。 (3)发放6月份工资42 000元;其中管理人员工资7000元,生产车间管理人员3 000元,生产工人工资24 000元,销售人员工资8 000元。 (4)收回贷款1 000元,6月份已开发票并已发货。 (5)职工赵冬因公出差,预借差旅费2 000元,预计4天后返回。 (6)支付办公室6月份水电费680元。 (7)支付职工邓杰的工伤医疗费用560元。 (8)退回上个月预收某单位的包装物押金1 000元。 (9)生产部门开始实行定额备用金制,领取现金2 000元。 (10)出售办公室废旧报刊,取得现金100元。 (11)销售货物一件,金额为l000元,增值税税额为I70元,已收齐贷款并发货。 (12)车间购买办公用品,款项200元用现金支付。 (13)赵冬出差归来,报销差旅费2 500元,其中火车票900元,市内交通费600元,住宿费4天600元,伙食补助每天30元计120元,邮电费80元,行李运费200元。差旅费报销经单位有关领导审批后再补付现金500元。 应编制会计分录如下: (I)提款时: 借:库存现金42 000 贷:银行存款42 000 (2)提取备用金时: 借:库存现金3 400 贷:银行存款3 400 (3)发放工资时: 借:管理费用7 000 制造费用3 000 生产成本24 000 销售费用8 000 贷:库存现金42 000 (4)收回上月货款时: 借:库存现金1 000 贷:应收账款1 000 (5)支付差旅借款时: 借:其他应收款——赵冬 2 000 贷:库存现金 2 000 (6)支付水电费时: 借:管理费用 680 贷:库存现金680 (7)支付医疗费时: 借:应付职工薪酬——医疗费 560 贷:库存现金560 (8)退回押金时: 借:其他应付款 1 000 贷:库存现金1 000 (9)支付备用金时: 借:其他应收款——生产部门备用金 2 000 贷:库存现金 2 000 (10)收到废旧报刊费时: 借:库存现金 100 贷:管理费用 100 (II)收到货款时: 借:库存现金 1 170 贷:主营业务收入1 000 应交税费——应交增值税(销项税额)170 (12)支付车间办公费时: 借:制造费用200 贷:库存现金200 (13)报销差旅费时: 借:管理费用——差旅费2 500 贷:库存现金500 其他应收款——赵冬2 000 2.现金短缺或溢余的核算 (1)查明原因前的账务处理。在每日终了结算现金收支、进行财产清查时如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余,曲须进行相关账务处理。 属于现金短缺的,应倍记“待处理财产损益——待处理流动费产损益”科目,贷记“库存现金”科目。属于现金溢余则做相反的会计分录,即借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。 (2)现金短缺查明原因后的账务处理。属于应由责任人赔偿的部分,应借记“其他应收款——应收现金短缺救(xx个人)”,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目;属于应由保险公司赔偿的部分,应借记“其他应收款——应收保险赔款”科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目;属于无法查明的其他原因,借记“管理费用——现金短缺”科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动费产损益”科目。 (3)现金溢余查明原因后的账务处理。属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目,贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目;属于无法查明原因的,应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目,贷记“营业外收入现金溢余”科目。
一、长期借款的概念 长期借款是指企业为扩大生产经营增加固定资产而向金融机构等借入的偿还期在一年以上的款项。 长期借款按其偿还方式,可分为定期偿还和分期偿还。定期偿还的长期借款,是指按规定的借款到期日一次还清全部本息。分期偿还的长期借款是指在借款期内,按规定分期偿还本息。 长期借款按计算利息的方法,可分为单息长期借款和复息长期借款。单息借款是指计算利息时,上期的利息并不计入本金之内,仅按本金计算的利息;复息长期借款计算利息方法是,上期利息计入本金,再行计息,俗称利滚利。 长期借款的偿还方式、计息的利率、偿还期等都要在借款协议中明确规定。 二、长期借款的核算 为了总括反映和监督企业长期借款的借入、应计算的利息和归还本息的情况,应设置“长期借款”科目。 (1)本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 (2)本科目应当按照贷款单位和贷款种类,分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 (3)长期借款的主要账务处理。 ①企业借入长期借款,应按实际收到的现金净额,借记“银行存款”科目,贷记本科目(本金),按其差额,借记本科目(利息调整)。 ②资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额,贷记本科目(应计利息)或“应付利息”科目,按其差额,贷记本科目(利息调整)。 实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 ③归还长期借款本金时,借记本科目(本金),贷记“银行存款”科目。同时,按应转销的利息调整、应计利息金额,借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,贷记或借记本科目(利息调整、应计利息)。 ④企业与贷款人进行债务重组,应当比照“应付账款”科目的相关规定进行处理。 (4)本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。 【例】某企业2007年1月从农行借入长期借款1000000元,用于扩建厂房,年末完工交付使用。借款期为三年,年利率9%,每年年末归还借款利息,到期一次还清本金,企业账务处理如下: ①借款存入银行时: 借:银行存款 1000000 贷:长期借款——固定资产设备借款 1000000 每年应计利息=本金?利率=1000000?/span>9%=90000(元) ②2007年12月完工交付使用时计算计入工程利息: 借:在建工程 90000 贷:长期借款——应付利息 90000 ③2007年末支付银行利息时: 借:长期借款——应付利息 90000 贷:银行存款 90000 ④2008年按月预提借款利息: 借:财务费用 7500 贷:长期借款——应付利息 7500 年末偿还借款利息会计处理同③。 第三年末计算应付利息的同时归还本息: 借:财务费用 90000 贷:长期借款——应付利息 90000 借:长期借款 1090000 贷:银行存款 1090000编辑推荐>>长期借款长期借款的核算长期借款的审计
账务处理是一样的.不过出口企业有出口业务,没有出口许可证的没有出口业务.出口业务涉及出口退税等的核算。
不知道你是不是辅导期增量发票而预交的增值税,如果是的话,可以抵顶下月应交增值税额,留抵指的是增值税进项税额而言。
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金—未交增值税
原《企业会计制度》:对于企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理,以下按税种分别分析如下。 1、增值税 根据《企业会计制度》的规定,企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的增值税时,应借记:“银行存款”,贷记:“补贴收入”;如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税,则应作借记:“应交税金——应交增值税(减免税款)”,贷记:“补贴收入”的会计处理。 必须注意的是,对直接减免和即征即退的增值税,应并入企业当年(税款所属年度)利润总额计算交纳企业所得税;对先征后退和先征税后返还的增值税,应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税。 2、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税 根据《企业会计制度》的规定,企业实际收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时,如果属于当年度的减免税,则借记:“银行存款”,贷记:“营业税金及附加”;如果是属于以前年度的减免税,则借记:“银行存款”,贷记:“以前年度损益调整”。 如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理。 从上述分析可见,对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税不管是计入“营业税金及附加”还是不作账务处理,最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润(即本年利润),但必须注意的是,如果是计入“以前年度损益调整”,则不是增加当年度的利润。 3、房产税、城镇土地使用税和车船税 根据《企业会计制度》的规定,企业实际收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的房产税、城镇土地使用税和车船税时,如果是属于当年度的减免税,则借记:“银行存款”,贷记:“管理费用”;如果是属于以前年度的减免税,则借记:“银行存款”,贷记:“以前年度损益调整”。 如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理。 从上述分析可见,不管是计入“管理费用”还是不作账务处理,最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润(即本年利润)。但必须注意的是,如果是计入“以前年度损益调整”,则不是增加当年度的利润。 4、所得税 根据《企业会计制度》的规定,实行所得税先征后返(政策性减免)的企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用,作借记:“银行存款”,贷记:“所得税”的会计处理。但如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理,从而直接将税前利润变成税后利润。 不管是冲减收到退税款当期的所得税费用还是不作账务处理,最终均是将减免的所得税体现为增加企业的税后留利。但必须注意的是,如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免,则企业应该将减免税额直接记入“资本公积”。 注:新会计准则将“补贴收入”改为“营业外收入”科目。
账务处理程序:是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。 常用的账务处理程序主要有:记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处 理程序、科目汇总表账务处理程序。三种账务处理程序之间的根本区别就在于登 记总分类账的依据和程序不同。
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