美国如何设计政府会计准则呢?
以美国政府会计准则为例,在功能和目标、与预算之间的关系方面,FASAB和GASB专注于财务会计和通用的对外财务报告,这两个委员会均不被授权和获准制定预算概念或准则。但是,无论联邦政府还是州和地方政府,在预算执行报告中均使用了预算概念和计量原则。预算和会计采用不同的计量方式时,数据将被协调一致。
在会计和财务报告主体方面,FASAB和GASB均要求政府编制整体的财务报告。联邦政府的财务报表是经过合并的,用单独一栏表示整个政府的信息。州和地方政府的财务报告主体包含政府和单独一栏列报的组成单位,因政府对组成单位负有财务责任。
就会计记账方式和财务报表来说,FASAB和GASB准则均假定政府使用复式记账法。
准则委员会并不规定会计科目表。美国财政部要求联邦政府部门采用标准总账规定的科目表。GASB仅仅要求政府使用统一的会计术语和分类。FASAB和 GASB均要求政府至少编制一份年底财务状况报表和一份会计年度的财务活动报表。不过,联邦政府还单独编制一份反映政府整体层面的现金收入、支出和结余的报表以及几份调节表。
会计准则作为全球商业社会尤其是资本市场的重要规则和监管部门的监管标准,具有举足轻重的地位。而美国注册会计师AICPA 依靠其强大的经济实力和全球化统一的经济体系运作规则和统一完善的法律法规环境,在全球范围内都能过发挥巨大的作用。