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一、企业所得税计算公式 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额 纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 二、企业所得税额 应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额 (-)税收调整项目金额 利润总额=收入总额-成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额=利润总额 (-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出 营业利润=产品销售利润 其他业务利润-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加 本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计=材料 工资 制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额 (-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润 其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失 主营业务利润=商品销售利润 代购代销收入 商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加 商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额 (-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出 营业利润=经营利润 附营业务收入-附营业务成本 经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加 营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额 本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额 其实还有很多税种的计算公式可以在浦江财经发布的咨询“税法所有税种计算公式大全”中找到。
递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润(利润总额,下同)与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算确认,而在“应付税款法”下不予确认。 根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为: 1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得,未来需要交纳的税款。 2。可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得,未来可以获得递减的税款 在纳税影响会计法下,时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末,如果“递延税款”科目为贷方余额,则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目;如果“递延税款”科目为借方余额,则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。 对于“递延税款借项”,说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税; 对于“递延税款贷项”,说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。 根据企业会计制度的规定,递延税款用来核算:采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业,由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额,以及以后各期转回的金额。 基本会计分录: 1.当期所得税费用〉当期应交所得税 的:(即:应纳税时间性差异、转回前期的可抵减时间性差异) 借:所得税费用 贷:应交税金——应交企业所得税 递延税款 2.当期所得税费用〈当期应交所得税 的:(即:可抵减时间性差异、转回前期的应纳税时间性差异) 借:所得税费用 递延税款 贷:应交税金——应交企业所得税
在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,企业一般应 于每一资产负债表日进行所得税的核算。发生特殊交易或事项时,如 企业合并,在确认因交易或事项取得的资产、负债时即应确认相关的 所得税影响。企业进行所得税核算一般应遵循以下程序: 1) 按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和 递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、 负债的账面价值,是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资 产负债表中列示的金额。 2) 按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法,以适用的税 收法规为基础,确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 3) 比较资产、负债的账面价值与其计税基础,对于两者之间存在 差异的,分析其性质,除准则中规定的特殊情况外,分别应纳税暂时 性差异与可抵扣暂时性差异并乘以所得税税率,确定资产负债表曰递 延所得税负债和递延所得税资产的应有金额,并与期初递延所得税负 债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所 得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额,作为构成利润表 中所得税费用的其中一个组成部分递延所得税。 4) 按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额,将应纳税所 得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税,作为利润表中应予确认的所得税费用的另外一个组成部分。 5) 确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期 所得税和递延所得税两个组成部分,企业在计算确定了当期所得税和 递延所得税后,两者之和(或之差)是利润表中的所得税费用。
企业所得税作为对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的1种税,在经过了3个阶段的改革后逐渐走向完善。但是,不管经历怎样的变革,企业所得税会计核算与他总是不可分离的。要在我国剧烈的企业竞争中站稳脚根,并逐步立于不败之地,企业就要做好公道的纳税筹划,所以做好正确的会计核算就直接影响到纳税筹划的效果。 本文应用论述法,结合相干实例。首先提出对新旧所得税的对照,使我们更深入的了解企业所得税的相干信息。在从企业的角度,对如何正确的选择会计核算方法、如何对企业所得税进行正确的会计核算进行研究。在研究的进程中,同时发现问题对企业所得税会计核算进程中出现的问题,并找出其解决方法。只有这样,才能为企业做出最好的税收筹划提供主要根据。关键字:企业所得税,会计核算,纳税筹划
一、企业在会计核算时,应当按照《企业会计制度》、《企业会计准则》等相关规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告,按照会计政策规定的确认、计量标准与税法不一致而需要缴纳企业所得税的,不必调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额,如超支的业务招待费。 二、如果补缴所得税是由于企业错误的账务处理引起的,应根据《企业会计制度》或《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定进行相应处理:对于重要(重大)的前期差错,调整发现当期的期初留存收益和财务报表其他相关项目的期初数,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外;对于不重要(重大)的前期差错,调整发现当期与前期相同的相关项目;对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及报告年度前不重要的前期差错,应按照资产负债表日后事项的相关规定进行处理。前期差错的重要(重大)与否需要会计人员的职业判断,通常来说,企业通过自查补缴较大数额的所得税,以及被税务机关定性为偷税,均属于重要的前期差错,应按追溯重述法调整相关账户、报表项目。 朋友,补交以前年度所得税的, 涉及以前年度的损益,应通过"以前年度损益调整"进行核算. 1、补交上年所得税时 借:应交税金--所得税 贷:银行存款等 2、做补提分录 借:以前年度损益调整 贷:应交税金--所得税 3、做结转分录 借:利润分配--未分配利润 贷:以前年度损益调整
1、项目经理根据打进的工程款到税务部门开票,缴纳的税金中包含有个人所得税,个人所得税怎样做核算。 个人所得税属于项目经理个人劳务所得,也应该作为工程项目的主营业务税金及附加核算。 2、我们得到的管理费用怎样做核算? 收到的管理费用作为你单位的主营业务收入核算。
谢谢这位朋友这么帮我。这是书上的题,答案却是612500元(难道是答案给错了?)。研究了好几天没研究出来,求助各位老师了。最让我摸不着头脑的是从“联营企业分利润”,根据联营企业分利润缴所得税公式我算出来是17/(1-15%)=20万,20万*(25%-15%)=2万。但即使+2万,也不是正确答案。 主要不明白这个利润部分咋处理?
关于递延所得税的确认,分为应付税款法和纳税影响会计法。但是,几年前新会计准则颁布后(具体哪年忘了),要求企业统一采用纳税影响会计法了。 一般企业遇到最多的所得税时间性差异就是计提坏账准备。下面给你举给实际的例子啊。 09年某末企业计提坏账准备(比如应计提10万) 借:管理费用 10万 贷:坏账准备 10万 同时就应该确认递延所得税 借:递延所得税资产 2.5万(10*25%) 贷:所得税费用 2.5万 当以年度,补提坏账准备时,对应的旦笭测蝗爻豪诧通超坤递延所得税资产也应该调增(借:递延所得税,贷:所得税费用)。坏账准备调减时,做红字分录。 我个人理解,递延所得税资产,就相当于提前付了明年的房租,提前付钱而暂时不住,所以应该确认为一项资产,和应收账款差不多。
一年一度的企业所得税汇算清缴是企业税务工作的重中之重,君合信总结多年的财税服务经验和会计核算技巧,整理出当期企业所得税具体案例的账务处理规范和会计分录,为广大财会从业人员提供简单、明了的指导(注:此处不考虑递延所得税的核算)。 当期企业所得税会计核算技巧 一、企业所得税季度预缴税额的性质和会计核算 在进行账务处理时,对预缴的税额不确认为所得税费用,不计入损益表,只须在“应交税费--企业所得税”科目的借方反映即可。这是因为,对于企业所得税季度预缴税款时(类似于企业预付账款的性质),只有在企业汇算清缴后方能准确计算当期所得税费用的金额,也就是所得税费用不能可靠计量,达不到成本费用的确认条件,因此只确认为一笔资产(负债的借方)。 案例:深圳X源集团公司2012年第一季度预缴企业所得税4‚015‚633.88元,企业在取得预缴税款的银行扣款凭证时做如下分录: 借:应交税费--应交企业所得税 4‚015‚633.88 贷:银行存款 4‚015‚633.88 其他季度预缴的处理与上述原则一致。根据季报和纳税缴款凭证,该公司2012年度四个季度合计缴纳13‚876‚576.87元,该公司2013年5月办理2012年度企业所得税汇算清缴,经调整后2012年度应纳企业所得税税额为12‚287‚634.98元(由于企业研究开发费用加计扣除调减所致)。 企业根据汇算清缴情况,确认2012年的当期所得税费用,分录如下: 借:以前年度损益调整 12‚287‚634.98(由于在2013年进行会计核算,不用所得税费用科目) 贷:应交税费--应交企业所得税 12‚287‚634.98 建议企业在汇算清缴后出具年度会计报告(表),以便把当期所得税费用计入利润表。经过上述的处理,“应交税费--应交企业所得税”科目期末余额为1‚588‚941.89元,表示该企业2012年度多交企业所得税1‚588‚941.89元,可以申请退税或留待以后预缴时抵减。 以上为君合信客户的真实案例,我们在看看汇算清缴后扣减预缴税额需要补税的情况:假设该公司2013年5月办理2012年度企业所得税汇算清缴,经调整后2012年度应纳企业所得税税额为15‚000‚00.00元。
企业所得税采取按年计算、分期预缴、年终汇算清缴的办法征收。预缴是为了保证税款 及时、均衡入库的一种手段。但是企业的收入和费用列支要到一个会计年度结束后才能完整计算 出来,平时在预缴中不管是按照上年应纳税所得额的一定比例预缴,还是按纳税期的实际数预缴, 都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。企业由于受任务或季节因素的影响,会在某一段 时期多列支一些费用,在另一段时期少列支一些费用,但总体不突破税法规定的扣除标准。国家 税务总局规定,企业在预缴中少缴的税款不作为偷税处理。问题的关键在于企业如何做到合法地在预缴期间尽可能少预缴,特别是不在年终形成多预缴 需退税的结果。办法是根据企业的实际情况,确定最佳的预缴方法。例如,如果企业预计今年的 效益比上一年度要好,则可选择按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴,反之,则应按实际数 预缴。
首先需要到工商办理减资同意,公告,债权人没有异议才能减资. 如果企业帐面有资本公积和应付丙公司利润,退股的120万中,90万冲实收资本,超出部分按顺序先冲应付丙公司利润,不够时再冲资本公积,如还不够时冲未分配利润;如没有,超出部分直接从未分配利润中支付. 对企业所得税没有影响.
应当和1般纳税人是1样的吧,通过之前年度损益调剂
我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法主要有以下三种一、 应付税款法 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。 采用应付税款法核算时,需要设置两个科目:“所得税费用”科目,核算企业从本期损益中扣除的所得税费用;“应交税费——应交所得税”科目,核算企业应交的所得税。二、纳税影响会计法 纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额,按照当期应交的所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计,确认为当期所得税费用的方法。 采用纳税影响会计法核算时,除了需要设置“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”科目外,还需要设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目,用于核算企业由于时间性差异产生的影响所得税的金额和以后各期转回的金额,以及采用债务法时,反映税率变动或开征新税调整的递延税款金额。 三、资产负债表债务法 资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。 四、正确选择所得税会计的核算方法(一)小企业可选择“应付税款法” 在《小企业会计制度》中明确规定,小企业因业务简单,核算成本较低,会计信息质量要求不高,允许采用“应付税款法”。 (二)大中型企业应选择“纳税影响会计法” 执行《企业会计制度》的企业必须使用“纳税影响会计法”,具体属于“利润表债务法”。(三)我国上市公司只能选择“资产负债表债务法” 执行《企业会计准则2006》的企业(目前主要是上市公司和部分大型国有企业),必须使用“资产负债表债务法”,以保证会计信息的质量。
是呀,我也是烦这个事情,费用不知往哪填,如果不填的话,那就代表费用没得扣,3=1-2,如果不是这个关系还好点,没有就不填费用栏,利润总额按自己报表上填
楼上说的比较好,会计公司什么都这么做的
朋友,新准则规定:只能采用资产负债表债务法.不能使用应付税款法
资产负债表中的递延税项: 1、左面栏下“递延税项”中的“递延税款借项”项目,反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。 2、右面栏下“递延税项”中的“递延税款贷项”项目,反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。应根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。
1,应付税款法,是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法。</p></p>2,纳税影响会计法,是将本期时间性差异的所得税影响金额,递延和分配到以后各期的会计处理方法。</p></p>3,资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债的影响,当税率或税基变动时,必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。</p>###直接发和间接法###要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税###递延所得税法核算企业所得税</p>
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