47万个问题
3万个问题
动漫企业:减按3%的税率征收营业税 经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可按照财政部和国家税务总局会同有关部门制定的享受优惠政策的动漫产品和企业的范围及管理办法,其自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的(除广告业、娱乐业外),暂减按3%的税率征收营业税。 相关政策规定: 1.动漫企业及产品,是指按照国家规定标准和程序认定的动漫企业及产品。符合条件的软件和动漫企业及其产品,享受国家和省规定的相关优惠政策。 2.申请认定为动漫企业的应同时符合以下标准:(1)在我国境内依法设立的企业;(2)动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上;(3)自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上;(4)具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;(5)具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所;(6)动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上;(7)动漫产品内容积极健康,无法律法规禁止的内容;(8)企业产权明晰,管理规范,守法经营。 3.企业认为符合认定标准的,可向由省级文化行政部门与同级财政、税务部门组成的本行政区域动漫企业认定管理机构(以下称省级认定机构)提出认定申请。 须报送的书面材料:1.省级认定机构出具的本年度有效的“动漫企业证书”以及本年度自主开发生产的动漫产品列表的原件和复印件;2.主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。 办理程序:经认定的动漫企业持上述书面材料,向主管税务机关申请享受有关税收优惠政策。 中小型勘察设计企业:减免部分勘察设计费 中小型勘察设计企业取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计企业或个人的勘察设计费后的余额为营业税的计税营业额。 需准备的书面材料:1.勘察单位、建筑设计单位签订的有关建设工程勘察合同、建设工程设计合同。2.主管地方税务机关要求提供的其他有关资料。 办理程序:属于企业自主享受,不需要办理申请手续。但是有关合同文件、发票等资料应留待主管地方税务机关备查。 创业投资企业:抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),凡符合国家规定条件的,可按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。 相关政策规定: 1.享受企业所得税优惠的条件 (1)经营范围符合《创业投资企业管理暂行办法》(国家发展改革委等10部门令第39号,以下简称《办法》)规定,且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性创业投资企业。在2005年11月15日《办法》发布前完成工商登记的,可保留原有工商登记名称,但经营范围须符合《办法》规定。(2)遵照《办法》规定的条件和程序完成备案程序,经备案管理部门核实,投资运作符合《办法》有关规定。(3)企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上。(4)企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人,年销售额不超过2亿元,资产总额不超过2亿元。(5)企业申请投资抵扣应纳税所得额时,所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上(含5%),技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上(含60%)。 2.前置办理条件 须遵照《办法》规定的条件和程序在国家发展改革委、省发展改革委或广州市发展改革委完成备案程序后,再持有关资料到税务部门办理申请手续。未按规定完成备案程序的创业投资企业,不得享受鼓励创业投资的企业所得税优惠政策。 3.报备资料: (1)企业所得税减免税报备表;(2)相关有权部门出具的创投企业备案证明;(3)创业投资企业的章程;(4)企业的税务登记证副本复印件和营业执照复印件;(5)被投资企业的章程、高新技术企业认定证书复印件;(6)向中小高新技术企业投资情况说明。 办理程序:已到备案管理部门办理了备案手续的创业投资企业应于每年的5月底以前,将上述报备资料送所在地主管税务机关备案。
IT业在增值税方面可以有返还 IT业可能属于高新企业,可以享受企业所得税优惠
版权转让收入,属于转让无形资产。按照税法规定,转让无形资产取得的收入,应该征收营业税,营业税税率5%。同时,还要按照营业税计算缴纳城建税、教育费附加。 2009-07-11 21:13 补充问题 比如说,月收入中工资收入2500元,版权收入1000元,那么怎么收税! 1、工资按工资薪金个人所得税计算。 应缴个人所得税=(2500-2000)*5%=25元 2、个人版权收入,按劳务所得计算个人所得税。 应缴个人所得税=(1000-800)*20%=40元 3、本月应交个人所得税合计:65元(25+40)
易出方在易货交易完成后,应立即向易入方开具发票,并严格按国家有关法律、法规缴纳相应的税款。 到目前为止,国家还未对易货行业制定明确而具体的税收法规。
不可以,不符合程序。
如果无业务就零申报<br/>只要税务登记了,就需要纳税申报纳税。
在清晖路那边嘛
哇,你的问题太宽泛了。我自认税法学的不错,也没法用一两句话给你解释清楚,总的来说,一个公司会设计的税种太多了,大的税种有所得税,如果是增值税一般纳税人还要交纳增值税,如果设计生产加工消费品还要交纳或代收代缴消费税,商业企业设计应税项目还要交纳营业税,小的税种就多了,什么城建税,教育费附加等,要看公司经营的项目和业务。 一般交纳税款的程序是先由企业的会计自行计算应交纳的税款(当然前提是你是独立核算的企业并设有会计机构),然后根据企业所设计的税种的税法规定日期,由企业进行纳税申报,税务局会定期从你在银行开的税款结算帐户中划走税款,并根据你纳税申报的情况进行监督和检查,企业的责任就是如实纳税并保存好纳税资料和凭证! 太多了,并不是一句两句能说清楚的,以上也就是和你说个大概,有兴趣的话,可以把你的问题发到我邮箱来,咱们一起探讨!birdfly1h@
去网站搜索一下吧,那里应该有。 给你个搜索网站
如果凭证都做完了,把它全部过到帐本上,先过到明细帐,然后编凭证汇总,如1-5号凭证汇总一张,凭汇总凭证过到总帐,计算总帐的借贷方是否平衡,平衡的话把余额过到资产负债表,损益表,费用表等固定格式的报表中,就得到月报表,如果不平,就核对明细帐与总帐那个余额不对,一步一步的查, 当然了,如果是用财务软件的话,那当然是平衡的,节省过帐的手工过程,只要录完凭证,下面的全都是电脑完成了,建议你用软件
比较复杂不好讲.反正就是用1-11总收入+12月收入*0.01是税负.工业是0.03.(这是陕西的)算出来是1-12月应交税.减去1-11月已交税,是12月要交的税.再用12月销项-应纳税=进项.然后就算出来你要认证多少.
修船业属于工业企业。 流转税是交纳增值税的。 其他与工业单位基本相同了!
<br/><p>你问下老板账可不可以根据季报上的数字来,不可以就进行一下盘点,盘点出应收应付账款,库存商品之类的,最后甫础颠飞郯读奠嫂订讥借贷双方看差多少,让老板同意平一下<br/>
Withholding Tax Form (代扣所得税表) English Language Word or Term Chinese Language Word or Term Individual Income Tax Withholding Return 扣缴个人所得税报告表 Withholding agent's file number 扣缴义务人编码 Date of filing 填表日期 Day 日 Month 月 Year 年 Monetary Unit 金额单位 RMB Yuan 人民币 元 This return is designed in accordance with the provisions of Article 9 of INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA. The withholding agents should turn the tax withheld over to the State Treasury and file the return with the local tax authorities within seven days after the end of the taxable month. 根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条的规定,制定本表,扣缴义务人应将本月扣缴的税款在次月七日内缴入国库,并向当地税务机关报送本表。 Withholding agent's name 扣缴义务人名称 Address 地址 Telephone Number 电话 Tax payer's name 纳税义务人姓名 Tax payer's file number 纳税人编码 Unit's name and Address 工作单位及地址 Categories of income 所得项目 Income period 所得时间 Revenue 收入额 Renminbi (RMB) 人民币 Foreign currency 外币 Name of currency 货币名称 Amount 金额 Exchange rate 外汇牌价 Renminbi (RMB)converted into 折合人民币 Total 人民币合计 Deductions 减费用额 Taxable Income 应纳税所得额 Tax rate 税率 Quick calculation deduction 速算扣除数 Amount of tax withheld 扣缴所得税额 Tax certificate number 完税证字号 Date of tax payment 纳税日期 In case the tax certificate is filled out by withholding agent, this return should be submitted together with 如果由扣缴义务人填写完税证,应在送此表时附完税证副联——份 Withholding total amount yuan 合计扣缴金额——元 Declaration by Withholding agent 扣缴义务人声明 I declare that the return is filled out in accordance with the INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA, and I believe that the Statements contained in this return are true, correct and complete. 我声明:此扣缴申报报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定填报的,我确信它是真实的,可靠的,完整的。 Signature 签字 General Accountant (signature) 会计主管人签字 Responsible officer (signature) 负责人签字 Withholding agent (seal) 扣缴单位(或个人)盖章 For official use 由以下税务机关填写 Value Added Tax Payable Statement (应交增值税明细表) English Language Word or Term Chinese Language Word or Term Name of enterprise 编制单位 Items 项目 Line No. 行次 Current Month 本月数 Current Year Cumulative Amount 年末累计数 Amount not yet deducted at beginning of year (represented by a “-” sign) 年初未抵扣数(用“-”反映) VAT on sales 销项税额 VAT Refund for exported goods 出口退税 Amount transferred out from VAT on purchase 进项税额转出数 Transfer out overpaid VAT 转出多交增值税 VAT on purchase 进项税额 VAT Paid 已交税金 Tax reduced and exempted减免税款 VAT payable on domestic sales offset against VAT on purchase for export sales 出口抵减内销产品应纳税额 Transfer out unpaid VAT 转出未交增值税 Amount not deducted at end of period (represented by a “-” sign)期末未抵扣数(用“-”号反映) VAT unpaid 未交增值税 Amount unpaid at beginning of year (amount overpaid represented by a “-” sign) 年初未交数(多交数以“-”号反映) Amount transfer in at current period (amount overpaid represented by a “-” sign) 本期转入数(多交数以“-”号反映) Amount paid at current period 本期已交数 Amount unpaid at end of period (amount overpaid represented by a “-” sign) 期末未交数(多交数以“-”号反映) Head of unit 单位负责人 Finance employee in charge 财务负责人 Double-check 复核 Prepared by 制表 Enterprise Income Tax - Annual Tax Return (企业所得税年度申报表) English Language Word or Term Chinese Language Word or Term Income Tax on Enterprises Annual Tax Return 企业所得税年度纳税申报表 Taxation period 税款所属时间 Monetary Unit 金额单位 Taxpayer's registration number 纳税人识别号 Taxpayer's Name 纳税人名称 Taxpayer's Address 纳税人地址 Zip code (postcode) 邮政编码 Type of business 登记注册类型 Industry type 行业 Taxpayer's bank 纳税人开户银行 Bank account number 账号 Gross revenue 收入总额 Line No. 行次 Items 项目 Business income 销售(营业)收入 Less: Sales return 减:销售退回 Depreciation allowance 折扣与折让 Net operating revenue 销售(营业)收入净额 Amount of exempt income included 其中:免税的销售(营业)收入 Income from royalties 特许权使用费收益 Investment income 投资收益 Net income in investment transfer 投资转让净收益 Rental net income 租赁净收益 Exchange net income 汇兑净收益 Net income from asset/inventory surplus 资产盘盈净收益 Subsidy income 补贴收入 Other income 其他收入 Final. total income 收入总额合计 Operating expenses 销售(营业)成本 Sales tax 销售税金及附加 Total period expenses 期间费用合计 Deduction items 扣除项目 Including salary bonus Employee benefits. Employee labor union dues. Employee education expenses 其中:工资薪金 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 Depreciation of fixed assets 固定资产折旧 Amortisation on intangible assets and deferred assets 无形资产、递延资产摊销 Research and development expenses 研究开发费用 Net interest expense 利息净支出 Exchange net loss 汇兑净损失 Rental net expense 租金净支出 Head office administrative expense 上缴总机构管理费 Entertainment expenses 业务招待费 Taxation expense 税金 Loss on bad debts 坏账损失 Additional bad debts provision for prior year 增提的坏账准备金 Net loss due to inventory shortage, spoilage and obsolescence 资产盘亏、毁损和报废净损失 Net loss in investment transfer 投资转让净损失 National insurance payment 社会保险缴款 Workers insurance expense 劳动保护费 Advertising expenditure 广告支出 Donations Contributed 捐赠支出 Auditing, consulting and litigation expenses 审计、咨询、诉讼费 Travelling expenses 差旅费 Conference expenses 会议费 Transportation, packing, handling and insurance exhibition expense on sales 运输、装卸、包装、保险展览等销售费用 Bankruptcy compensation cost 矿产资源补偿费 Other deductible expense items 其他扣除费用项目 Taxable income calculation 应纳税所得额的计算 Income before tax adjustment 纳税调整前所得 Plus: Adjustment for additional tax payment 加:纳税调整增加额 Including salary bonus tax adjustment Adjustment to tax payment for employee benefits , employee labor union dues, employee education expense. 其中:工资薪金纳税调整额职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 Interest expense tax payment adjustment amount 利息支出纳税调整额 Entertainment expenses tax adjustment amount 业务招待费纳税调整额 Advertising expenditure tax payment adjustment amount 广告支出纳税调整额 Tax adjustment for contribution expenditure 赞助支出纳税调整额 Donations Contributed Tax Adjustment 捐赠支出纳税调整额 Tax adjustment for depreciation and amortisation expenditure 折旧、摊销支出纳税调整额 Loss on bad debts tax payment adjustment amount 坏账损失纳税调整额 Provision for bad debts tax payment adjustment amount 坏账准备纳税调整额 Penalties paid for late late tax payment 罚款、罚金或滞纳金 Inventory revaluation reserve 存货跌价准备 Short term investments depreciation reserve 短期投资跌价准备 Long term investments depreciation reserve 长期投资减值准备 Plus other taxable items adjustment 其他纳税调整增加项目 Less: Deduction for tax adjustment 减:纳税调整减少额 Including research and development expenses 其中:研究开发费用附加扣除额 Other tax deductible items 其他纳税调整减少项目 After tax adjusted income 纳税调整后所得 Less: Prior year deficiency 减:弥补以前年度亏损 Less: tax-exempt income 减:免税所得 Including government loan interest income 其中:国债利息所得 Tax free income subsidy 免税的补贴收入 Tax free investment income 免于补税的投资收益 Tax free technology transfer income 免税的技术转让收益 Other tax free income 其他免税所得 Taxable Income 应纳税所得额 Applicable tax rate 适用税率 Income tax payable 应缴所得税额 Less: amount overpaid at beginning of period 减:期初多缴所得税额 Prepaid income tax 已预缴的所得税额 Tax allowance for domestic investment 应补税的境内投资收益的抵免税额 Tax allowance for foreign investment 应补税的境外投资收益的抵免税额 Approved income tax reduction 经批准减免的所得税额 Taxpayer's representative's seal 纳税人代表签章 Taxpayer's unit's seal 纳税人单位公章 Date 日期 Agent's company seal 代理申报中介机构签章 Responsible person 经办人 Registered number of responsible person 经办人执业证件号码 Completed by tax authority 以下由税务机关填写 Date return receive 受理申报日期 Person approving 审核人 Date of approval 审核日期 Tax Authority's Seal 受理申报税务机关公章 Excise tax, tax return 营业税纳税申报表 Date of filing 填表日期 Taxpayer's registration number 纳税人识别号 Renminbi (yuan,jiao,fen) 元(列至角分) Taxpayer's Name 纳税人名称 Taxation period 税款所属时间 Tax Items 税目 Operating items 经营项目 Turnover 营业额 Total Income 全部收入 Tax exempt items 不征税项目 Abatement item 减除项目 Tax reduced items 减免税项目 Turnover tax payable 应税营业额 Current Period 本期 Tax amount payable 应纳税额 Less tax paid 减免税额 If this return is filled by tax payer, the following should be completed by that tax payer. 如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏 General Accountant (seal) 会计主管(签章) Tax payer (seal) 纳税人(公章) If this return is filled by an authorized agent, following should be completed by that agent. 如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏 Agent's Name 代理人名称 Address 地址 Agent's seal 代理人(公章) Completed by tax authority 以下由税务机关填写 Received by tax authority 收到申报表日期 Received by 接收人 Tax return for stamp tax 印花税纳税申报表 Taxpayer's registration number 纳税人识别号 Taxpayer's Name 纳税人名称 Taxation period 税款所属时间 Tax payment receipt 应税凭证名称 Number of units 件数 Applicable tax rate 适用税率 Amount tax paid 已纳税额 Stamp purchases information 购花贴情况 Stamps on hand at beginning of period 上期结存 Current period purchases 本期购进 Current period use 本期贴花 Current Period balance 本期结存 If this return if filled by a tax payer, the following should be completed by that tax payer. 如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏 General Accountant (seal) 会计主管(签章) Tax payer (seal) 纳税人(公章) If this return is filled by an authorized agent .the following should be completed by that agent 如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏 Agent's Name 代理人名称 Agent's address 代理人地址 Agent's seal 代理人(公章) Completed by tax authority 以下由税务机关填写 Received by tax authority 收到申报表日期 Annual Income Tax return for Foreign Companies 外商投资企业和外国企业年度所得税申报表 Tax year 纳税年度 This return is designed in accordance with the provisions of Article of 16 and Detailed rules and Regulations of Article 95 of FOREIGN INVESTMENT BUSINESS INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA. The company should fill the return and turn it over to the local tax authorities within four months of fiscal year end. The financial accounts certificate public accounts (China) audits report and related explanation should be attached. 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十六条及其实施细则第九十五条的规定,特制定本表,你企业应当纳税年度终了后4个月内如实填写本表,报送当地税务机关,并附送财务会计报表、中国注册会计师查账报告及有关的说明材料。 Zip code (postcode) 邮政编码 Industry type 行业 Date trading commenced 开始生产、经营日期 Profit making year 开始获利年度 Bank account 银行账号 Net revenue 收入净额 Deduction 扣除额 Taxable income calculation 应纳税所得额的计算 Approved taxable income calculation 核定应纳税所得额的计算 Company income tax payable calculation 应纳企业所得税额的计算 Local income tax payable calculation 应纳地方所得税额的计算 Items 项目 Net amount of current year merchandise sales or business income本年销售(销货)或营业收入净额 Current year operating expense (for merchandise sales or business income) 本年销售(销货)或营业成本 Current year finance, administration and overhead expenses relating to merchandise sales or business 本年度销售(销货)或营业费用、财务费用及管理费用 Current year tax expense relating to merchandise sales or business operations 本年度销售(销货)或营业税金 Deduction total 扣除额合计 Including entertainment expenses 其中:交际应酬费 Salary and welfare fund expense 工资、福利费 Rental expense 租金支出 Royalty 特许权使用费 Interest expense 利息支出 Depreciation expense 折旧费 Current year profit (or loss) from merchandise sales or business本年销售(销货)或营业利润(亏损)额 Other business profit (or loss) amount in current year 本年其他业务利润(亏损)额 Net amount of current year non-operating income and expense本年营业外收支净额 Taxable Income 应纳税所得额 Current year total income 本年收入总额 Taxable Income 应纳税所得额 Tax rate % 税率% Company income tax payable 应纳企业所得税额 Less amount of company tax paid 减免企业所得税额 Local income tax payable 应纳地方所得税额 Less amount of local tax paid 减免地方所得税额 Prepaid tax for year 全年预缴税额 Foreign tax credits 外国税额扣除 Amount shown in account books 账载金额 Explanatory comment 备注 Authorized agent 授权代理人 If you have entrusted a agent. Please fill in the following. To deal with all tax issues, we now authorize _____ (address) to be agent of our company, and any correspondence related to statement is considered reasonable to be sent to this agent.如果你已委托代理申报人,请填写下列资料。为代理一切税务事宜现授权______(地址)为本企业的代理申报人,任何与本申报表有关的来往文件都可寄与此人。 Authorized signature 授权人签字 Statement 声明: I declare that this return is filled out in accordance with FOREIGN INVESTMENT BUSINESS INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA. I believe that this return is true, correct and complete.我声明:此纳税申报表是根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定填报的,我确信它是真实的、可靠的、完整的。 Person making statement 声明人 General Accountant (signature) 会计主管人签字 Agent's signature 代理申报人签字 Company seal 企业盖章 Date received by tax authority 收到日期 Date of approval 审核日期 Approved Memo 审核记录 Seal of tax authority 主管税务机关盖章 Signature of tax officer in charge 主管税务官员签字 以上便是分析内容,仅供参考。
我国有悠久的养蜂历史,是一个养蜂古国,同时也是世界上的养 蜂大国。蜂群总数、蜂蜜产量和蜂王浆产量均为世界首位。养蜂具有 多方面的效益,在经济、保健、授粉增产和生态等多方面有其独特的 优点。1949年,全国蜜蜂种群只有50万群,商品蜜的产量还不到1 万吨。1949年以后尤其是改革开放以来,我国养蜂业得到了很大发 展。到2001年,全国蜜蜂种群数量已经达到700多万群,蜂蜜产量 达到20多万吨,与1949年相比分别增长了 13倍和19倍多。用于出 口的蜂蜜每年有6万余吨,王浆每年有300余吨,均居世界首位。养 蜂业的总产值已经达到了近15亿元。
怎么入账都得交税的。 你的应税行为已经发生,除非有税法规定的免征或减征情况的,均需要缴纳税款的。 这是你们的义务。
之前有听朋友讲过采健,里面都是卖一些蜂产品的,好像还挺多实体店的哦,看挺多人买的,应该产品质量还可以吧
各地规定不相同,需要联系当地地税局、邮政管理局.一般的,领取到营业执照和快递行业资格认定的快递服务经营主体企业(含个人),从事快递业务将按“邮政通信业”税目征收营业税。快递服务属于邮政服务业,从事快递服务的经营主体必须具备三个条件:一是单件物品重量不超过50公斤;二是单件物品的任何一边尺寸不超过1.5米,周长不超过3米;三是每一件物品均是单独封装,并且包装外都注明有收寄件人的具体名址。考虑到快递企业的经营特点,各地都有相应的快递业务定额专用发票或者服务业发票,票样分税控收款机专用发票和定额式两种,定额式设5元、10元、20元、50元、100元五个面值。各级快递企业凭工商营业执照和经营快递业务认定书到主管地税机关办理有关手续领购发票。同时,各级快递服务企业应从领取资格认定书之日算起的20天内报当地地税部门审核备案,快递企业凭营业执照和资格认定书来确定优惠税目和优惠政策的执行时间。
四小税:车船使用税、房产税、土地使用税、印花税 应交增值税 企业所得税 城建税 教育费附加
不交税也是要做报表的,因为报表是放映企业的经营状态的,所以必须要做报表的
按照会计准则属于非货币性交易(假设货币性金额不超过20%),没有公允价值时按账面价值记账,如按税法,易贷交易是属于视同销售,要征收增值税和所得税的。如果双方都开具的专用发票,则有: 借:原材料 应交税费----应交增值税(进项税额) 贷:库存商品 应交税费----应交增值税(销项税额)
税收滞纳金不能计入到:财务费用; 税收滞纳金应记入:营业外支出科目,但由于在计算所得税时税收滞纳金是不允许所得税前列支的,因此年度所得税汇算清缴时这部分支出要调增应纳税所得额,征收企业所得税。
随着中国加入多国联合加强税收征管的CRS(统一报告标准)机制,按照计划,中国将于2018年9月启动与其他参与方的金融账户涉税信息交换。中国与其他司法管辖区开展金融账户涉税信息交换后,对于通过全球金融账户信息交换所获取的纳税人涉税信息,在涉及具体纳税义务、法律责任判定时,需要依赖国内的税收实体法律、法规。对于中国的税收居民而言,这一变革会带来什么法律风险?下面几点值得重点关注。 通过非法途径转移至境外账户的资产藏不住了 CRS主要针对的是一个国家(地区)税收居民境外收益的纳税问题。从中国的实际情况来看,目前部分境外个人名下存量金融账户内的存款等金融资产,是通过借款、虚假贸易和虚假投资等途径非法离境的,并没有按照中国的相关税收法律、法规规定进行完税,在法律上处于“应申报而未申报”的状态。 随着中国于2018年9月执行CRS,中国税收居民境外金融账户涉税信息反馈到中国税务机关,这些“未完税收入”将面临补税等法律后果。这是中国高净值人士在全球金融账户涉税信息交换行动中面临的首要风险。曾经披露的一则实际案例就诠释了这种非法转移资产的法律风险。 C国税务局通过中国驻国际联合反避税中心代表处,向中国国家税务总局提出协助请求,希望中方提供中国移民X和L夫妇在华的收入和纳税情况,怀疑这两个人没有如实申报在华的财产和收入,存在避税嫌疑。这对夫妇原籍广东省中山市,于2008年12月移民C国,在C国一直按低收入申报纳税。接到任务后,中山市地税局立即成立专案组,对X和L夫妇的出入境、资产购置、拥有股权和资金流水等情况展开全面调查,同时查其在中国境内是否存在涉税违法违规行为。通过筛查全市19家银行机构提供的涉案人员及其亲属名下银行账户的交易记录,确定X的母亲为A企业的实际投资者,A企业经常向X的母亲大额转账,X的母亲以借款为由,长期套取其隐性持股企业的生产、经营所得,再通过多名家族成员的香港银行账户逐步将国内投资所得向C国转移。最终,中山市地税局依法要求A企业按照“利息、股息、红利所得”项目,代扣代缴X的母亲个人所得税3474.37万元。 通过购买护照的方式隐匿税收居民身份很危险 随着CRS的日益临近,各种税收筹划方案纷至沓来。然而,必须正视的是,CRS从根本上讲是一个严肃的法律问题,如果筹划方案不当,存在不可小觑的法律风险。 按照规则,税收居民身份的判定是国家(地区)间开展金融账户信息交换的前提,以此确定信息搜集和交换的对象,最终把符合条件的金融账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息通过交换,传递给该自然人法律意义上的税收居民国(地区)。最近,有一些个人为避免被搜集交换其境外金融账户的涉税信息,试图通过购买他国护照的方式,隐匿自己中国税收居民的身份,逃避纳税义务。这存在很大的法律风险。 税收居民身份是一国开展跨境税收征管的基本依据,其标准并非依据护照或国籍标准,而是按照各国国内法进行确定。比如我国个人所得税法第一条就明确规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。可见,在税收居民身份判定上,我国采用了住所标准和停留时间标准。因此,单纯通过购买一国护照是不能改变中国税收居民身份的。 根据我国现行刑法第二百零一条规定,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。因此,通过买护照等方式隐匿税收居民身份,不申报纳税,很可能会触犯我国刑法规定的逃税罪。 CRS落地后不依法申报纳税面临严重的法律后果 以前,一些个人利用不同国家和地区之间存在信息壁垒的情况,大胆地隐瞒其境外所得,不向国内主管税务机关申报纳税,逃避纳税义务。CRS实施后,这种做法行不通了,因为随着全球金融账户涉税信息交换,中国主管税务机关会如实掌握中国税收居民境外账户的涉税信息。在这种情况下,如果有关税收居民拒不纳税申报或者进行虚假纳税申报,将面临严重的法律后果。 我国个人所得税法第九条对于居民纳税人境外所得的纳税义务有明确规定,即从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。如果不遵从,则将面临处罚。 税收征管法第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 该法第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 对于没有主观故意的少缴税情况,税法也有明确规定。按照有关规定,因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。
我国养蜂业历史悠久,1949年全国仅有蜜蜂50万群,商品蜜不到1万吨。1949年之后,特别是1978年以来,养蜂业有了很大发展。2001年,全国共有蜜蜂700多万群,产蜜20多万吨,分别比1949年增长14倍和20多倍。出口蜂蜜6万余吨,王浆 300余吨,占世界首位。蜂产品总值近15亿元。
税务局给定的是核定征收还是查账征收?核定征收的按核定的税额交税,查账征收的按收入乘以税率计算交纳。
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