项目实施的质量管理有何作用?
项目实施过程是一个系统的“工程”,必须保证每个环节的质量,特别是对于“隐蔽”工程质量更要以制度进行约束和强化。
1、审计通知的质量控制。通知时间,必须强调要在审计进驻三天前发出,若有特殊情况必须征得领导同意并与被审单位进行解释说明。 审计通知内容必须全面,表述清楚,而且不能超越审计通知的范围进行审计,通知也是审计的一种文件,具有一定的约束力和效力,不能随意增加或删减审计内容。审计通知的格式必须统一,通知格式可以根据审计的需要进行设定,但一经确认,就不能随意变动,每次设定的通知格式至少使用一个审计年度。
2、审计工作方案的质量控制。审计项目总体工作方案的质量,是项目作业的总...全部
项目实施过程是一个系统的“工程”,必须保证每个环节的质量,特别是对于“隐蔽”工程质量更要以制度进行约束和强化。
1、审计通知的质量控制。通知时间,必须强调要在审计进驻三天前发出,若有特殊情况必须征得领导同意并与被审单位进行解释说明。
审计通知内容必须全面,表述清楚,而且不能超越审计通知的范围进行审计,通知也是审计的一种文件,具有一定的约束力和效力,不能随意增加或删减审计内容。审计通知的格式必须统一,通知格式可以根据审计的需要进行设定,但一经确认,就不能随意变动,每次设定的通知格式至少使用一个审计年度。
2、审计工作方案的质量控制。审计项目总体工作方案的质量,是项目作业的总体安排,是对项目的一个深思熟虑的思考过程,所以高质量的审计方案就会指导审计项目快捷、顺利、有序的实施,否则,就会给项目造成审计时间的浪费、项目质量得不到保证的风险。
一个完整的审计方案应该包括:项目实施的目的、项目实施的时间要求、人员分工、步骤安排等内容。审计项目具体招生方案的质量管理,此项方案是建立在总体方案基础上形成的,对于一些小的审计项目也可以省略此步骤。
但是对于一个规模比较大的项目必须进行具体方案的设计管理工作,因为它的科学利用,有利于提高审计效率,避免造成审计资源浪费,出现“窝工”现象。分工细致、安排合理的方案的实施,可以使参与项目人员明确任务并指导审计人员按步开展工作,为审计人员素质提高也会起到很大的作用。
3、审计工作底稿的质量管理控制。审计工作底稿,是审计人员在审计实施过程中,利用各种方法、途径收集的审计证据,以支持审计目标的完成。但是证据的收集受很多主客观因素的影响,必须进行规范,强调质量收集的要求和标准才能对审计人员形成有力的“硬约束”。
项目实施证据收集的质量管理。收集的各种证据必须以书面形式进行提供、记录,对口头证据也要进行记录并复制成书面记录,由提供证据人确认并通过分析后方可作为审计结论依据。收集的证据必须和审计的目的和要求具有相关性,同一审计证据对不同的审计项目,其结论是不一样的。
收集的证据必须能如实地反映客观事实,不能存在个人主观臆断等情况。收集的证据必须体现成本与效益的正相关,如果取得的证据带来的效益小于付出的成本,那么就要视不同项目进行取舍。
审计工作底稿内容的质量管理。
在书写格式上,必须达到规范统一,并做到规定内容齐全,项目设置符合内部审计准则要求;在内容上,做到规范清晰,叙述简单明了,审计定性及评价依据充分;在签字确认上,做到规范整齐,各种公章、名章齐全,使底稿的形成及确认责任清晰、明了。
在审计复核上,必须规范复核的内容、要求、依据、办法,每份底稿都要做到三级复核,确保每份底稿记录的事实确凿,被审单位无异议等。
4、审计结论的质量管理控制。审计报告的质量约束。内审部门涉及的监督面广,审计项目的业务内容就会很宽泛,如果不进行规范,随意地以每个审计人员的意志为转移,那么审计报告就不会规范,特别是同类项目的审计报告经常会出现在同一位领导的手上,当领导统阅报告时,就会感受到审计报告内容的杂乱无章。
所以对各类审计项目报告的内容必须进行规范。在格式上,标题有统一的规范,具有规范的内容框架等;在评价语言上,使用规定的评价用语,比如在财务收支、内控制度、经济效益等不同程度要有规范的评价用语,不至于出现评价有失客观的情况;在建议的提出上,要建立在充分调查基础上,要切实可行,切记空话套话。
审计决定的质量约束。审计决定,是针对审计查出问题和建议提出的一种结论性文件,它的形成决定了审计成果的诞生,但是能否产生一定的威慑力还要看它的质量。在审计决定的出台上,有不同的方式,如何做到恰到好处,既能使审计结论得到落实,又能体现审计的威严,是很不容易的。
不同的问题、不同的处理方式,被审单位接受的心理是不一样的,所以必须以制度明确审计查出问题以何种方式进行披露,披露面有多大等,只有这样才能提高审计决定的影响力、执行力。
在处理内容上,坚持客观公正,严格处理处罚,做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度,掌握主动,防范审计风险,更好地发挥审计监督的作用。
审计处理处罚不仅包括被审计单位,而且要与单位领导成员的考核挂钩。
各种审计结论的落实——后续审计的质量约束。后续审计是审计报告、决定质量控制实施的关键一环,任何项目结论、建议重在落实。提出的建议、收缴的罚款、需调整的账目如果不落到实处,那么项目的所有程序、付出的劳动都将是徒劳的,无意义的,所以对后续审计必须以制度进行强化,而且不要走形式:在审计结论建议落实上,要进行调查,收集新建议实施的证据,未实施的查清未执行原因,若是建议本身不可行,审计组要进行修正。
在处理处罚上,要查阅相关会计及账簿,不要听之任之,要落在纸上。在其他问题的整改上也要进行实地调查,有必要的进行重新审计。收起