税收筹划我想知道有关税收筹划方面的事例，有没有高手探讨一下？
1、增值税
（1）选择合适的产业避税
如，经过中国人民银行、商务部批准的融资租赁企业将货物所有权转让给承租方，不征收增值税；对黄金交易所销售标准黄金，无实物交割，不征收增值税；对城市垃圾沼气发电，增值税即征即退；至2010年底，增值税一般纳税人销售自行开发的软件、集成电路产品，对实际税负超过3%的即征即退。
（2）适当的优惠方式避税
如果一个企业给于另一家企业优惠有两种方式（1）商业折扣、（2）现金折扣
对于商业折扣，每个国家都允许在增值税前直接扣除，而对于现金折扣，中国采用总价法，不允许优惠价格在增值税前扣除，采用净价法的国家允许扣除。
（3）选择恰当的抵扣方式
从小规模纳税人采...全部
1、增值税
（1）选择合适的产业避税
如，经过中国人民银行、商务部批准的融资租赁企业将货物所有权转让给承租方，不征收增值税；对黄金交易所销售标准黄金，无实物交割，不征收增值税；对城市垃圾沼气发电，增值税即征即退；至2010年底，增值税一般纳税人销售自行开发的软件、集成电路产品，对实际税负超过3%的即征即退。
（2）适当的优惠方式避税
如果一个企业给于另一家企业优惠有两种方式（1）商业折扣、（2）现金折扣
对于商业折扣，每个国家都允许在增值税前直接扣除，而对于现金折扣，中国采用总价法，不允许优惠价格在增值税前扣除，采用净价法的国家允许扣除。
（3）选择恰当的抵扣方式
从小规模纳税人采购的货物，一般不可抵扣，造成较高的增值税赋，一般不宜采用；只有不能抵扣的固定资产、用于福利等本身无法抵扣的物品才可在小规模纳税人处采购。
对于办公用品、低值易耗品取得增值税专用发票也可抵扣。
（4）选择合适的开票日期
对于开具发票的时间，增值税条例有明确的规定
交易方式 纳税时间
直接收款交易货物 收到销售额、提货单交给买方
托收承付 发出货物并办妥托收手续
赊销、分期销售 合同规定的收款日
预收货款 发出货物当天
销售应税劳务 收讫销售额当天
委托他人代销 收到代销清单当天
视同销售（除代销） 移送货物当天
进口货物 报关当天
（5）选择合适公司类型避税
对于利润高、成本低的产品，如果主要对个人销售，外商可以注册小规模纳税人企业；利润低的产品、劳务注册增值税一般纳税人可以降低税收。
如果，一件抵扣额1000元，售价为10000元（均为不含税价），采用增值税一般纳税人销售，缴纳增值税1530元，城建税及教育费附加153元；采用小规模纳税人纳税，商业增值税率4%，增值税400元，城建税及教育费附加40元，仅此一项节约税款1243元。
（6）经营各种不同税率货物、应税劳务分别核算收入
对于同时兼营不同税率的产品，如既销售燃气炉灶（17%），也销售天然气（13%）的公司，如果能够分别核算收入及成本，正确计算税额，则可以按分别税率计算；对于不能分别核算的公司，按增值税从高税率征收。
如果一家公司A销售炉灶收入50万元，天然气收入500万元，分别核算缴纳增值税为50*0。17+500*0。13=73。5万，附加税7。35万；没有分别核算则550*0。17=93。5万，附加税9。
35万，分别核算避税22万元。
（7）对视同销售的处理
《增值税条例》规定，对于以自产产品投资、发福利、建造固定资产、抵债等都要作为视同销售处理，交纳增值税。
对于其转让价格既可以按照成本计价，也可以按市场销售价格确定。
如果按照成本计价，则实际没有缴纳增值税。
2、营业税
（1）经营各种不同税率劳务分别核算收入
一般来说综合宾馆同时经营保龄球、跑马、电子游戏、住宿、餐饮、电信服务。
财税[2001]73号《国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税的通知》规定，保龄球、跑马、电子游戏征收20%营业税。
住宿费征收5%营业税，餐饮行业征收3%营业税，对于宾馆的电信服务，对超过支付给电信公司部分的3%征收。如果没有分开核算收入，则必须同以20%缴纳营业税及附加。
（2）相关行业避税
《营业税暂行条例》规定，从事教育行业（含幼儿教育、学校及其他教育机构）免收营业税；从事技术转让、技术开发业务、相关咨询、服务业务收入免征营业税；医疗机构取得的医疗收入免营业税。
（3）公司类型避税
《营业税暂行条例》对于个人转让著作权免税。如果该著作权归某一组织所有，则应当缴纳营业税及附加。例如，一部畅销著作权归A公司所有，出售版权取得收入100万元，应缴纳营业税及附加5。
5万，而如果是个人出售版权则没有这笔税负。
（4）合理确认收入
虽然营业税没有抵扣一说，但是，有一些行业无须将收到的全部价款确认为收入。例如一家旅行公司，可以将飞机票款项改为代订机票，将住宿费确认为代收，则可以减少纳税基数，减轻税负。
3、消费税
2006年中国出台了新的《消费税暂行条例》增加了一些税目，如高档手表、游艇、实木地板、一次性筷子、高尔夫球；调整了一些税目取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。
另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目；其纳税人没有变：在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口上述新增应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人，均应按《中华人民共和国消费税暂行条例》申报缴纳消费税。
对于消费税避税的关键就是减少生产利润，增加独立销售部门利润。
笔者认为，消费税是跨国企业比较容易避税的税种，因为外商投资及外国企业资本较大，拓展业务能力较强，可以比较容易地在一个产业形成产销一条龙，通过价格转移将利润转移至独立销售部门，税法规定商贸企业前两年可以免缴企业所得税，这样还可以顺便避所得税。
例如外国企业A生产摩托车，为增值税一般纳税人，销售给独立销售部门12000（不含增值税）30辆，门市部将摩托车销售给消费者16380（含增值税），求应缴消费税（税率10%）。
12000*0。
1*30=3。6万
门市部为非独立销售部门，求消费税。
16380/（1+0。17）*30*0。1= 4。2万
可见，门市部是否独立对缴纳消费税额十分重要，独立销售部门多缴0。6万元。
对于摩托车生产厂商每年生产数万至数十万辆摩托，每辆车节约税款200元，一年则以千万计。
4、关税
关税的征税对象是允许进出境的货物和物品，其范围包含了贸易性商品、进境人员随身物品、个人邮递物品、运输工具工作人员携带物品、馈赠物品及其他方式进境物品。
全球四大会计事务所均有关税全球服务业务，可见关税避税是最有利润的税种业务了。
跨国企业比关税的措施有：
（1）价格转移
在进口业务中，外商在中国成立公司，进口商品时，降低价格，再由国内公司将其高价出售，可以降低关税水平。
出口业务中，如果出口商品需要缴纳出口税，外商可以在中国成立公司，采购该货品后低价出口，降低税基，达到避税目的。
（2）无形资产避税
美国曾经流传一个故事，比尔拿着一张光盘，过加拿大海关，关员问他说光盘值多少钱，比尔说值500亿美元，关员摇摇头，放他过关，原来比尔就是MS总裁比尔盖茨，光盘就是Windows母盘。
（3）安装、基建、咨询、维修服务
《中华人民共和国进出口关税条例》规定，安装、基建、咨询、维修服务价格不得计入完税价格。适当扩大安装、基建的费用，即可以避税。
5、土地增值税
土地增值税是一种比较特殊的税种，法人、自然人只要有偿转让房地产都要依法缴纳该税，而不论该法人的性质（内资、外资、政府机关、事业单位、社团和其他组织等）。
涉及房地产交易的税种主要有：印花税、营业税、城建税及教育费附加、法人（或个人）所得税、契税等。
跨国企业通常采用的手法是从其征税范围入手。《土地增值税暂行条例》规定了，征税的范围是（1）转让国有土地使用权（2）地上的建筑物及附着物随同国有土地使用权一起转让。
法律规定，集体土地所有权买卖时，必须先收回国有，然后出让。划拨土地的情况除了政府机关、事业单位、社会团体之外，一般也很少出现了。这就使“国有土地使用权”没有文章好做了。笔者认为，应当注意的是“建筑物及其附着物随国有土地使用权一同转让”的情况。
那么，什么叫“建筑及土地附着物”呢？根据《土地增值税暂行条例》规定，只有附着于土地上且不能移动或经过移动会损坏的物品。我们认为一处房产，其装修材料并不附着于土地，如果对毛坯房屋进行装修、添置家具，通过适当的价格转移，增加家具、家电的价值，是可以起到避税作用的。
如：公司A开发销售一幢公寓，计划按精装修标准销售给客户，每平方米售价6000元，房产可销售面积2。5万平方米。问如何进行税收筹划？
公司可以通过组建装修公司方式处理，将装修的收入、费用独立出去，在销售房屋时，先与客户签订购房合同，在以装修公司名义与其签订装修合同。
这样房屋收入就分解了。假设房屋售价为每平方米5000元，装修价格1000元。通过分解收入，装修收入的1000元，就不需要缴纳土地增值税。由于土地增值税采用累进税率，增值额超过一定标准会成倍增加，因此，这种方式是比较有效的。
那么如果将房地产公司整体转让呢？国家税法规定，企业整体转让股份的，除征收个人所得税（20%）、印花税、契税外，不再征收其他税赋。
6、房产税
房产税是对拥有、出租而征收的税。其计税依据是房产的计税价值或租金收入。
按照房地产计税价值征税的称为从价计征；按照房产租金收入计征的，为从租计征。
《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次剪除10%~30%后，按余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市政府规定。
房产原值是账簿的“固定资产”科目记载的房屋价值，它不仅包括与房屋不可分割的附属设备价值（暖气、卫生、通风、照明），还应包括纳税人对房屋改扩建的价值。
值得注意的是，对投资联营的房地产，如果共担风险，以房地产余值计税；对于以联营名义收取的租金，以租金计税。
对于融资租赁房地产的情况，租赁费中包括了房屋价款、利息、手续费等，与租金内涵不同，所以，房屋产权发生转移的，应当按房屋余值计税。房产在交付使用时，有空调设备的，房产价值应当包含空调价值。
对于房产税避税手段，主要是租赁的价格分离、租赁改承包的手段。
例如，一家房地产A公司将写字楼对外出租（2万M2），每平方米价格100元/月，该价格中包含了水电费、物业费等杂费。问如何筹划？
我们首先来计算一下A在该笔业务的税收：
营业税及附加：每平方米租金100元，2万平方米计200万元，乘以5。
5的营业税及附加税率，应缴纳11万元。
房产税：企业房产税以12%计算，缴纳房产税24万。
如果企业代收代缴水电费、物业费50万，则50万元不需交纳任何税收，直接节税8。75万（其中房产税6万）。
又如，A企业房产余值100万元，租金收入20万元，如果不考虑其他税收，对外资产承包税率为余值的1。2%，缴房产税1。2万元，对外出租缴税为租金12%，缴房产税2。4万，对外承包比出租节税1。
2万。
7、外商投资企业和外国企业所得税
由于最近国家考虑两税合并的问题，所以本文只简要说明外商投资企业和外国企业所得税的避税方法。
《外商投资企业和外国企业所得税暂行条例》（简称《外税》）的节税方式，主要是依靠利用税收优惠条款、转移定价条款避税。
例如《外税》规定外国企业在中国境内设立机构，经批准可以向总机构缴纳管理费，在所得税前扣除。有关部门（当然是外国部门）提供咨询、市场信息、产品供销等服务的费用，也可以扣除。如果，总机构提取管理费、并提供法律、信息服务，可以扣除费用避税。
在经济特区、从事服务业、基础建设行业都可以减免税收。
又如，对于外商举办的产品出口企业，在法律规定的减征、免征期满后，如果出口额达到企业产品产值70%的，减半征收外税，最低可按10%计。如果外商在中国设立加工基地，不仅使用中国廉价劳动力，将产品出口赚取外汇，还可以享受最低10%的外税优惠。
对于像德国、法国的高税国家对华投资，通过定价转移，将利润转移至中国，可以避税。
8、个人所得税
外国人在中国投资的目的之一是分得利润，避税也应该考虑这个问题。
中国的个人所得税名义税率很高，最高可达45%，但是，有各种各样的优惠，个人所得税的避税方式主要依靠利用税收优惠、分解不同收入、转换其纳税人身份的方式避税。
例如，一个外国人在中国投资，产生可供分配利润100万元，如果不分配，到第二年，依据中国税法，其利润视同分配，缴纳20%的个税。所以，他可以计提企业发展基金，将利润分配，这样就不用缴纳个人所得税了。
又如，一个外国人在中国投资企业任职，同时取得工资收入、劳务报酬所得、租房被动收入、股息所得收入，可以分开计算收入，减少税基。
再如，中国只对在中国有住所、居住满一年的外国人视为居民纳税人，外国人可以在中国居住时间不到法定时间而避税。
四、电子商务避税：一个避税新大陆
今年来，电子商务网络行销方兴未艾，其蓬勃发展已成一日千里之势。根据美国国际数据公司1999年6月发表的报告，至1998年年底，全球互联网用户超过1。6亿，商务规模多达500亿美元。
美国财政部表示：“电子商务不是发生在任何一个物理地点的，而是发生在网络空间一个模糊世界中的活动……”
电子商务的特点：开放性，电子商务在“网络空间”这个虚拟市场中进行，超越了空间限制，市场和市场主体无限扩大；流动性，电子商务双方经常变更名称等内容，即时流动；隐蔽性，电子商务运用数字化和无纸化操作，加密技术更使商品和账目多了一道保护屏障；高速创新性，信息网络技术不断创新，商品流通渠道和劳务提供方式日新月异，而税收制度相对稳定，很难对其监管；不均衡性，大部分电子商务集中于欧美等发达国家，也使得发达国家和欠发达国家的国际税收协调产生了矛盾。
征税瓶颈
为什么无法对电子商务征税呢？我们知道：征税要对征税的管辖权判定（谁收取这笔税？）、交易对象身份的判定（是否为居民纳税人？）、所得类别的确定（销售、劳务或是特许权使用费？）、常设机构的确定（是否需要有确定的人员及地点？）等一系列问题。
而在电子商务形式下进行的交易，对上述问题都很难确定。
各国对电子商务税收政策和方案
由于各国税法不能够统一协调，各国对电子商务的税收采取了不同的措施，其中：
（1）美国，时任美国总统的克林顿在1998年10月签署总统令，把“因特网免税法案”（INTERNET TAX FREEDOM OF AMERICA）上升为法律，宣布至少在3年内给于电子商务免税。
（2）经合发展组织（OECD），1998年10月，OECD在渥太华召开部长会议，并达成共识：现行的税收原则适用于电子商务；消费税遵循消费地原则，数字产品视同劳务征税；纳税人识别标准相同，但识别方式不同；应当沿用现行的避免双重征税规定。
（3）欧盟，1998年年底，欧盟规定除推行增值税外，不对电子商务开征其他税收，并以消费地税率为准。
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