财产清查结果如何处理?
1。 核准数字,查明原因。根据清查情况,编制全部清查结果的"实存账存对比表"(亦称"财产盈亏报告单"),对各项差异产生的原因进行分析,明确经济责任,据 实提出处理意见,呈报有关领导和部门批准。 对于债权债务在核对过程中出现的争议问题,应及时组织清理;对于超储积压物资应及时提出处理方案。
2。调整账簿,做到账实相符。在核准数字,查明原因的基础上,根据"财产盈亏报告单"编制记账凭证,并据以登记账簿,使各项财产物资做到账实相符。 在做好以上调整账簿工作后,即可将所编制的"财产盈亏报告单"和所撰写的文字说明,一并报送有关领导和部门批准。
3。经批准,进行账务处理。当有关领导部门对所呈报的财产...全部
1。 核准数字,查明原因。根据清查情况,编制全部清查结果的"实存账存对比表"(亦称"财产盈亏报告单"),对各项差异产生的原因进行分析,明确经济责任,据 实提出处理意见,呈报有关领导和部门批准。
对于债权债务在核对过程中出现的争议问题,应及时组织清理;对于超储积压物资应及时提出处理方案。
2。调整账簿,做到账实相符。在核准数字,查明原因的基础上,根据"财产盈亏报告单"编制记账凭证,并据以登记账簿,使各项财产物资做到账实相符。
在做好以上调整账簿工作后,即可将所编制的"财产盈亏报告单"和所撰写的文字说明,一并报送有关领导和部门批准。
3。经批准,进行账务处理。当有关领导部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后,应严格按批复意见进行账务处理,编制记账凭证,登记有关账簿,并追回由于责任者个人原因造成的损失。
为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况,企业应当设置和运?
"待处理财产 损溢"科目。各项待处理财产物资的盘盈净值,在批准前记入该科目的贷方,批准后结转已批准处理财产物资的盘盈数登记在该科目的借方,该科目的贷方余额表示 尚待批准处理的财产物资的盘盈数;各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值,在批准前记人该科目的借方,批准后结转已批准处理财产物资的盘亏及毁损数并登记在 该科目的贷方,该科目的借方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损。
为分别反映和监督企业固定资产和流动资产的盈亏情况,应开设"待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢"和"待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢"两个二级明细分类科目进行核算。
一、财产物资盘盈的核算
在各项财产物资、货币资金的保管过程中,由于管理制度不健全、计量不准确等原因发生实物数字大于账面数字的情况为盘盈。
(一)流动资产盘盈的核算
1。现金的盘盈。
例:现金清查中发现多余现金50元。经核查,原因不明,经批准转作营业外收入。
(1)在批准前,根据"现金盘点报告表"所确定现金的盘盈数字,编制如下会计分录:
借:现金50
贷:待处理财产损溢50
(2)在批准后,根据查明的原因予以转账,编制如下会计分录:
借:待处理财产损?50
贷:营业外收入50
2。
材料的盘盈。
例:某企业在财产清查中,盘盈钢材4吨,价值14000元。经核查,该项盘盈系计量仪器不准所致,经批准作冲减管理费用处理。
(1)在批准前,根据"实存账存对比表"所确定的材料盘盈数字,编制如下会计分录:
借:原材料14 000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14 000
(2)在批准后,根据批准意见予以转账,应编制如下会计分录:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14 000
贷:管理费用14 000
(二)固定资产盘盈的核算
例:某企业年终进行财产清查,发现账外机器-台,估计原值20 000元,八成新。
经批准,应将固定资产盘盈的净值列作营业外收入。
(1)在批准前,根据"实存账存对比表"所确定固定资产的盘盈数字,编制如下会计分录:
借:固定资产20 000
贷:累计折旧4000
待处理财产损溢16000
(2)在批准后,根据批准意见予以转账,编制如下会计分录:
借:待处理财产损溢16 000
贷:营业外收入16 000
二、流动资产褪亏或毁损的账务处理
在财产清查中发现,财产物资由于管理不善、非常损失等原因造成的实物数字小于账面数字的情况为盘亏或毁损。
(一)流动资产盘亏或毁损的核算
1。现金的盘亏。
例:现金清查中发现现金短缺80元。经核查,应由出纳人员负责赔偿。
(1)在批准前,根据"现金盘点报告表"所确定现金的盘亏数字,编制如下会计分录:
借:待处理财产损溢80
贷:现金80
(2)在批准后,根据查明的原因转账,编制如下会计分录。
借:其他应收款——某出纳员80
贷:待处理财产损溢80
2。材料的盘亏或毁损。
材料盘亏或毁损的处理,在批准以前应先结转到"待处理财产损溢"科目。批准以后。再根据造成亏损的原因,分以下情况进行账务处理:①属于自然损耗产生的定额内亏损,经批准可列作管理费用。
②属于超定额短缺和亏损,能确定过失人的,应由过失人负责赔偿;属于保险责任范围的,应向保险公司索赔。将扣除过失人、保险赔款以及残值后的损失计入管理费用。③属于自然灾害造成的非常损失,扣除保险赔款和残值后计入营业外支出。
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