请简论税收的资源配置和收入调解的作用
一、税收的资源配置职能，是税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响个人、企业经济活动，从而使社会经济资源得以重新组合、安排的功能。税收资源配置职能主要体现在以下几方面：
（一）、平衡产销供求
在市场价格情况下，商品价格由市场供求来决定。
商品价格的变化，反映了市场供求的矛盾，并调节市场供求的平衡。在一般情况下，商品价格的上升反映为商品的供不应求，但商品价格的上升又会促使减少需求，增加供给，使商品由供不应求转为供求平衡。
相反，商品价格的下降反映为商品的供过于求，但商品价格的下降 又会促使增加需求，减少供给，使商品由供过于求转为供
求平衡。 在这种市场价格反映商品供求，并自动调节商品品供求的情况下，价格具有自动调节商品供求的平衡功能。
由于价格具有自动调节商品供求的平衡功能，在一般情况下，税收征收自然会影响价格的平衡调节功能。但是，对于一部分需要保护的产品或行业，或对于一部分需要限制的产品或行业，如果通过区别于其他产品或行业的税收政策，也能起到保护或限制的作用。
（二）、合理经济结构
1．产业结构
税收对产业结构的影响主要是根据国家产业政策，通过对不同产品、不同行业、不同产业部门的税收政策，影响各产业的发展规模和结构比例。
如果我们对不同的产品、行业和产业部门采取不同的销售税，或者相同的销售税，但在税率结构上区别对待，都会影响不同产品、行业和产业部门的发展。
2．所有制结构
在一个多种所有制并存的经济社会，不同所有制经济之间也存在着合理的比例关系。
税收对所有制结构的影响，主要是通过区别对待的所得税政策，影响不同所有制经济发展和结构调整。
3．企业组织结构
企业组织结构主要涉及全能企业和专业化协作企业组织形式的发展。 不同的销售税对企业组织形式的发展会产生不同的影响。
（三）、有效利用资源
在市场经济条件下，通过市场价格调节，能使经济资源得到有效合理配置。但如果存在外部经济，或资源使用非市场化，会使资源不能得到有效利用。在这种情况下，运用税收政策来纠正外部经济，或以税代费，使资源有偿使用，都能提高资源使用效率。
二、税收的收入分配职能，是税收所具有的，影响社会成员收入分配格局的功能。税收收入分配职能主要体现在调整要素分配格局和不同收入阶层的收入水平上。
在现代市场经济的税收制度下，对个人直接征收的所得税，对个人间接征收的消费税，以及具有专款专用性质的社会保险税，都会对个人收入分配产生一定的影响。
（一）所得税对个人收入分配的影响
对个人收入征收所得税，减少个人可支配收入，既降低了个人收入水平，也调整了个人收入结构，影响了个人间收入分配差异。
所得税对个人收入分配的影响主要通过累进税率。累进税率随个人收入增加而递增，对低收入者按比较低的税率征税或不征税，而对高收入者按比较高的税率征税。 这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差异。
累进税率幅度越大，个人所得税的再分配功能也越强。除了累进税率以外，征税方式对个人收入分配也有一定影响。例如，工资所得税率低于资本所得税率。由于低收入者收入主要来自于工资所得，个人之间收入差异主要在于资本所得，区别对待的税收也能够改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差异。
又如，对低收入者和高收入者按同样费用标准定额扣除。由于扣除费用占收入比例在低收入者中高于高收入者，也有利于缩小高收入者和低收入者的收入差异。
（二）商品税对个人收入分配的影响
商品税是对企业销售商品所取得的收入，或对个人购买商品所支付的金额征收的一种税。
在商品税由消费者负担的情况下，商品税征收既减少个人购买能力，也调整个人消费结构。例如，实行选择性商品税时，选择对非生活必需品和奢侈品征税，那么，可以使选择性商品税对个人收入分配产生累进效果。
这是因为随个人收入增加，个人收入中用于购买生活必需品的比重减少，而用于购买非生活必需品和奢侈品的比重增加。 因此，选择非生活必需品和奢侈品征税，使选择性商品税占个人收入比重随个人收入增加而递增，使按比例征收的选择性商品税产生累进效果，从而缩小高收入者和低收入者之间的收入差异。
如果实行普遍征收的商品税，只要对必需品一必需品及奢侈品实行差别税率，也可以起到缩小个人之间收入差异的调节功能。
（三）社会保险税对收入分配的影响
社会保险税是对个人或企业所得征收，专款用于医疗保险、失业救济、退休养老等社会保障事业的税收。
对个人收入征收社会保险税，直接减少个人收入水平。但对个人收入结构，即对个人之间收入差异的影响，则取决于征税项目的选择。 如果是以个人综合所得为课税对象，按比例征收，社会保险税对个人产生收入分配的比例效果；按累进征收，社会保险税对个人产生收入分配的累进效果；如果以个人工薪所得为课税对象，按比例征收，并设定征税上限，社会保险税对个人产生收入分配的累退效果。
因为，低收入者的收入主要来自于工薪所得，而高收入者的收入主要来自于资本所得，以工薪所得为课税对象，扩大了高收入者和低收入者之间的收入差异。 因此，社会保险税一般不具有调节收入分配的效果。
但如果考虑到社会保险税收入在支出时更多地用于低收入者，那么，也可以把社会保险税看作一个具有调节个人收入分配效果的税种。
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