取得两种金融资产时的会计处理方法是什么？取得两种金融资产时的会计处理方法是什么？
企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产（成本）”，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
例1：2007年6月5日，甲公司以500万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付手续费10万元。则编制会计分录为：
借：交易性金融资产—成本 480
应收股利 20
投资收益 10
贷：银行存款 510
企业取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产（成本）”，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记“可供出售金融资产（成本）”，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记“可供出售金融资产（利息调整）”。
例2：以例1资料为例，若购入的资产划分为可供出售的金融资产，则编制会计分录为：
借：可供出售金融资产—成本 490
应收股利 20
贷：银行存款 510
两者对比可以看到，对交易费用的处理不同，交易性金融资产作为投资收益的减项，而可供出售金融资产则作为资产成本的一部分。分析其原因可能是因为交易性金融资产以交易为目的短期持有，故该交易费用作为未来实现的投资收益的减项；而可供出售金融资产则持有目的不明或持有期较长，因此交易费用作为购入金融资产成本的构成部分。
搜索
