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交易性金融资产如何进行会计处理?

交易性金融资产如何进行会计处理?

      (一)企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金等,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。
     取得交易性金融资产时,按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未...全部

      (一)企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金等,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。
     取得交易性金融资产时,按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利),借记“交易性金融资产”科目(成本),按发生的交易费用,借记"投资收益"科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利,借记"应收利息"或"应收股利"科目,按实际支付的金额, 贷记"银行存款"等科目。
       (二)企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。   持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时,借记"应收股利"或"应收利息"科目, 贷记"投资收益"科目。
     收到现金股利或债券利息时,借记"银行存款"科目, 贷记"应收股利"或"应收利息"科目。     票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。   (三)资产负债表日,企业应将交易性金融资产公允价值变动计入当期损益。
     交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产”科目(公允价值变动), 贷记"公允价值变动损益"科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。     (四)处置该金融资产或金融负债时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
     出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按该金融资产的成本, 贷记“交易性金融资产”科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动, 贷记或借记“交易性金融资产”科目(公允价值变动),按其差额, 贷记或借记"投资收益"科目。
       同时,按该金融资产的公允价值变动,借记或 贷记"公允价值变动损益"科目, 贷记或借记"投资收益"科目。收起

2017-05-08 19:33:19
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