公允价值变动是二级科目,是相应资产的备抵项目 公允价值变动损益是一级科目,此科目最终都要结转到投资收益,反映的是资产的升值. 如何记入借方,代方 如果是公允价值上升公允价值变动损益就记入代方,相应的公允价值变动记入借方(注意公允价值变动是二级科目不能做为一级科目使用) 如:交易性金融资产公允价值上升了60万则分录为: 借:交易性金融资产---公允价值变动 60 代:公允价值变动损益 60
1、可供出售金融资产是长期资产（非流动资产），如果可供出售金融资产公允价值下跌属于正常范围，应按公允价值变动处理，计入“资本公积—其他资本公积”，不影响利润表；如果可供出售金融资产公允价值严重下跌超出正常范围（下跌幅度达20%以上），可供出售金融资产就要计提减值准备，这就会影响利润表，它的减值强调价值暂时不会恢复。减值的计提是以可供出售金融资产成本（可供出售金融资产成本明细科目）为计算基础，不是以上次可供出售金融资产总账科目为基础，因此会得出以上结果。 2、按照增值税暂行条例，企业建造不属于增值税应税项目的固定资产（不动产），其使用的材料物资增值税进项税额不能抵扣，进项税额要记入材料物资的成本，就相当于小规模纳税人一样，不进行价税分离。企业购入用于建造车间厂房的工程物资，由于车间厂房属于不动产，属于营业税范围，因此购入的工程物资成本是价税合计，在建造固定资产领用时不用转出进项税额；但如果建造非应税的固定资产领用是原材料，由于原材料主要用于产品生产，一般纳税人原材料成本中并未包括增值税进项税额，增值税进项税额单独记账，当建造车间厂房领用原材料，说明原材料改变性质，用于非应税项目，按照增值税法的规定，用于非应税项目进项税额要转出，不能再抵扣。工程物资与原材料成本项目不同，工程物资成本中包含进项税；原材料成本中不包含增值税。工程物资不属于存货，属于长期资产；原材料是存货，属于流动资产。 3、企业购建固定资产可以分为两类，一类属于动产，如设备；另一类属于不动产，如房屋建筑。领用原材料用于建造动产的固定资产，进项税额可以抵扣（第一个分录）；领用原材料用于建造不动产的固定资产，进项税额不可以抵扣，要做进项税额转出（第三个分录）。
《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）文件第八条规定，转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。 无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。 本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 （一）转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。 土地租赁，不按本税目征税。 （二）转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行为。 （三）转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。 （四）转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。 提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。 （五）转让著作权，是指转让著作的所有权或使用权的行为。著作，包括文字著作、图形著作（如画册、影集）、音像著作（如电影母片、录像带母带）。 （六）转让商誉，是指转让商誉的使用权的行为。 根据上述规定，结合问题所述情况，公司所持有的发电上网指标不属于上述应征收营业税的无形资产范围，不用缴纳营业税。同时也不属于增值税销售货物和提供应税劳务，不用缴纳增值税。|[
2题属于助理会计师类考试相关难度的题目。 1、借：资产减值损失 5000 贷：坏帐准备 5000 2、借：坏帐准备 4000 贷：应收帐款 4000 借：资产减值损失 5000 贷：坏帐准备 5000 3、借：银行存款 4000 贷：应收帐款 4000 借：应收帐款 4000 贷：坏帐准备 4000 借：坏帐准备 2500 贷：资产减值损失 2500 4、借：坏帐准备 3500 贷：应收帐款 3500 2006年不计提坏帐准备 5、借：坏帐准备 10000 贷：应收帐款 10000 借：资产减值损失 16000 贷：坏帐准备 16000
（1）资产负债表的年初数，按上年12月份资产负债表的年末数填写。 （2）资产负债表的年末数按总账会计科目月末余额填写。
无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等， 因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。 但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。 企业收到外单位投资的无形资产， 按经过评估的协议价格， 借记“无形资产”账户， 贷记“实收资本”账户。 例：A公司收到投资方B公司以场地使用权方式投入的资本，经各方协商场地使用权作价500000元。办理法律手续并取得场地使用权时，编制的会计分录如下： 借：无形资产——场地使用权 500000 贷：实收资本——B公司 500000 以上便是收到无形资产投资的记账方式，仅供参考。
1、甲公司发行股票100万股与乙公司进行股票交换，初始投资成本： 借：长期股权投资——成本 200 贷：股本 100 贷：资本公积——股本溢价 100 2、由于甲公司付出股票的公允价200万元大于乙公司可辨认净资产公允价值800万元的份额（800*20%）160万元，不进行调整。 3、投资后乙公司第一年度亏损600万元，甲公司按持股比例调减长期股权投资： 借：投资收益（600*20%） 120 贷：长期股权投资——损益调整 120 4、第二年度亏损500万元，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。 借：投资收益 80 贷：长期股权投资——损益调整 80（200-120-80=0）
《企业会计准则第6号——无形资产》第12条第2款规定，外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接 归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定： 6602管理费用 第1条，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生 的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行 政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的 公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低 值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包 括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨 询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用 税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究 费用、排污费等。 根据上述规定，征地补偿费属于为取得土地使用权发生的可 直接归属于土地使用权的支出，可以资本化计入土地使用权原 值；业务招待费属于应由企业统一负担的公司经费，应记入“管 理费用”科目。
我国的新准则规定费用按功能分类；国际会计准则规定按性质或功能分类。
应该算是吧
但我不知本年利润怎么来的？ 结转损益 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用-（下设的每一个科目都要） 财务费用- (下设的每一个科目都要) 销售费用 营业外支出（有的话要写没有就不用写） 注：可能还会有其他费用要结转，但大体就这些 本年利润最后就是用贷方-借方得出来的
摊销的时候应该是这样： 借：管理费用——无形资产摊销 2000 贷：累计摊销 2000
楼主你应该是没有完全理解这个长期股权投资权益法的账务处理（说你不明白可是你又知道一些啦），你要看清楚题目问得是什么嘛，他问 长期股权投资的初始成本 ，你也知道初始成本是15000，那你为嘛还要想着18000，这18000不是初始成本吧是调整后的啦。
借：主营业务收4，000，000 贷：存货4，000，000 你这个分录是对具有控制的子公司的编制合并报表时的抵消分录，而上面的例题是对不具有控制的合营企业、联营企业的投资，如果投资公司自身还有子公司需要编制合并会计报表时对合并会计报表的调整，并不是投资公司与合营或联营企业的抵消分录。投资公司与合营或联营企业本身是不编制合并报表的，如果投资企业自身没有子公司，不需要编制合并报表，则第二笔分录也就不需要了，只要做第一笔分录 借：长期股权投资----损益调整（28，000，000*20%）5,600,000 贷：投资收益5，600，000
关联企业申报表是针对有存在的企业填写的。 就是你方公司有25%持股，才需要填写。一般企业无需填报。
资本公积,盈余公积，根据总账余额填写。 未分配利润=本年利润与利润分配余额的合计数一般等于未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数。如果本年进行了利润分配、调整了未分配利润就不能用未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数，应该为利润分配账户期末余额+本年利润账户期末余额。
借：长期股权投资---B公司 4500 贷：银行存款 4500 借：长期股权投资---B公司 15500 贷：银行存款 15500 借：长期股权投资 500-15500-51000*10%=300 贷：盈余公积 300*×10%=30 贷：利润分配——未分配利润 300*90%=270 借：长期股权投资 800*10%=80 贷：盈余公积 80*×10%=8 贷：利润分配——未分配利润 80*90%=72 借：长期股权投资 200*10%=20 贷：资本公积 20
资产负债表、利润表两张报表之间的关系如下： 1、资产负债表“未分配利润”科目期末数 - “未分配利润”科目期初数 = 利润表“净利润” 科目累计数 2、利润表“净利润”科目 + “年初未分配利润” - 本期分配利润 - 计提公积金、公益金 = 资产负债表“期末未分配利润”期末数
1、 我知道“本期金额”指的就是当月从1-30日发生的数，那么“上期金额”是填上月份的数，还是填上年度整年的数，这个问题比较含糊，请老师祥答，谢谢 “上期金额”和“本期金额”填写的期间要保持一致。也就是说，如果本期金额填写今年1月份的金额，那么，上期金额就填写上年1月份的金额。 （2）请问企业的“资产负债表”和“利润表”到年底一定要编制年报吗？ 不用。资产负债表属于时点报表，12月31日编制的报表就是年度报表。12月份利润表中的“本年累计”金额就是年度报表的数据。
1、固定资产2、存货原因如下，是否利用历史汇率折算取决于是缶是非货币性项目。这是折算时采用货币性与非货币性项目法时涉及到的历史汇率。
内部交易没有说明是那一年发生，无法做，在此只能做投资及收益的抵消分录 2007年 借：长期股权投资 7020 借: 资本公积 480 贷：银行存款 7500 借：应收股利 60 贷：长期股权投资 60 借：银行存款 60 贷：应收股利 60 借：长期股权投资 1440 贷：投资收益 1440 借：股本 6000 借: 资本公积 2000 借: 盈余公积 2740 借: 未分配利润—年末 3260 贷：长期股权投资 8400 贷: 少数股东权益 5600 借：投资收益 1440 借: 少数股东损益 960 借: 未分配利润—年初 1200 贷：本年利润分配—盈余公积 240 贷: 本年利润分配—应付股利 100 贷: 利润分配—未分配利润 3260 2008年 借：应收股利 150 借:长期股权投资 60 贷：投资收益 210 借：银行存款 150 贷：应收股利 150 借：投资收益 210 贷：长期股权投资 210 借：长期股权投资 1200 贷：投资收益 1200 借：长期股权投资 720 贷：资本公积 720 借：股本 6000 借: 资本公积 3200 借: 盈余公积 2940 借: 未分配利润—年末 4810 贷：长期股权投资 10170 贷: 少数股东权益 6780
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