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长期股权投资

A公司和B公司是甲公司下属的两个子公司。A公司于2007年1月1日以7 500万元购入B公司60%的股份。当日,B公司的股东权益账面价值总额为11 700万元,其中股本为6 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为2 500万元,未分配利润为1 200万元(包括2006年实现的净利润1 000万元中未分配的股利)。
B公司股东权益账面价值等于其可辨认净资产的公允价值。A、B公司发生的有关交易如下(资料在下面分别列示): 2007年度资料如下: 2007年3月20日,B公司董事会提出2006年度利润分配方案为:①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;②分配现金股利150 万元。
2007年4月30日,B公司股东大会通过2006年度利润分配方案,并于当日对外宣告分派现金股利100万元。5月15日,B公司发放现金股利100万元。 2007年实现净利润2 400万元。 2008年度资料如下: 2008年3月20日,B公司董事会提出2007年度利润分配方案为:①按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积;②分配现金股利200万元。
2008年4月30日,B公司股东大会通过2007年度利润分配方案,并于当日对外宣告分派现金股利250万元。5月15日,B公司发放现金股利250万元。 2008年度B公司可供出售金融资产的价值净增值1 200万元。 2008年度B公司实现净利润2 000万元。
A公司和B公司的内部交易资料如下: 资料(1),7月30日,A公司销售给B公司一批商品,销售价格为40万元,增值税销项税额为6。8万元。B公司所购商品在年度内全部未出售。 资料(2),9月2日,B公司将一台设备出售给A公司,销售价格为80万元(不考虑增值税),该设备B公司的账面原价为100万元,已提折旧50万元,A公司购入设备用于管理部门,当年已提折旧16万元。
资料(3)A、B公司之间发生的内部交易款本年度均未支付。 资料(4)A、B公司的应收账款均按5%计提坏账准备;固定资产均采用直线法折旧。 资料(5)5月20日,A公司销售给B公司一批商品,不含增值税的销售价格为200万元。至年末,B公司向A公司所购的该商品尚有60%未出售;上年度向A公司购进的商品已全部对外售出。
A、B公司之间发生的内部交易款本年度均未支付。 要求: (1)作A公司有关长期股权投资的会计分录。 (2)编制A公司合并抵销分录。 。

    内部交易没有说明是那一年发生,无法做,在此只能做投资及收益的抵消分录 2007年 借:长期股权投资 7020 借: 资本公积 480 贷:银行存款 7500 借:应收股利 60 贷:长期股权投资 60 借:银行存款 60 贷:应收股利 60 借:长期股权投资 1440 贷:投资收益 ...全部

    内部交易没有说明是那一年发生,无法做,在此只能做投资及收益的抵消分录 2007年 借:长期股权投资 7020 借: 资本公积 480 贷:银行存款 7500 借:应收股利 60 贷:长期股权投资 60 借:银行存款 60 贷:应收股利 60 借:长期股权投资 1440 贷:投资收益 1440 借:股本 6000 借: 资本公积 2000 借: 盈余公积 2740 借: 未分配利润—年末 3260 贷:长期股权投资 8400 贷: 少数股东权益 5600 借:投资收益 1440 借: 少数股东损益 960 借: 未分配利润—年初 1200 贷:本年利润分配—盈余公积 240 贷: 本年利润分配—应付股利 100 贷: 利润分配—未分配利润 3260 2008年 借:应收股利 150 借:长期股权投资 60 贷:投资收益 210 借:银行存款 150 贷:应收股利 150 借:投资收益 210 贷:长期股权投资 210 借:长期股权投资 1200 贷:投资收益 1200 借:长期股权投资 720 贷:资本公积 720 借:股本 6000 借: 资本公积 3200 借: 盈余公积 2940 借: 未分配利润—年末 4810 贷:长期股权投资 10170 贷: 少数股东权益 6780 。
    。收起

2018-04-14 05:12:17
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    声明:此题目应该是新准则实施之前的题目,内容不全,其一资料一的销售毛利率没有给出,无法抵消内部销售没有实现的收益,假定以成本价销售。其二、资料二设备折旧...全部

    声明:此题目应该是新准则实施之前的题目,内容不全,其一资料一的销售毛利率没有给出,无法抵消内部销售没有实现的收益,假定以成本价销售。其二、资料二设备折旧年限和折旧方法没有给出,假定为年限平均法,则剩余使用年限为(80/16)*3=15个月,则月均多提折旧30/15=2,则07年多摊折旧6万元,08年多摊折旧24万元 一、2007年投资发生时: 借:长期股权投资 7020 借: 资本公积 480 贷:银行存款 7500 二、2007年底合并抵消分录 1、按权益法调整长期股权投资 借:长期股权投资 1440 贷:投资收益 1440 2、母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵消 借:股本 6000 借: 资本公积 2000 借: 盈余公积 2600 借: 未分配利润—年末 3400 贷:长期股权投资 8400 贷: 少数股东权益 5600 3、母公司投资收益和子公司分配利润抵消 借:投资收益 1440 借: 少数股东损益 960 借: 未分配利润—年初 1200 贷:本年利润分配—提取盈余公积 100 贷: 本年利润分配—应付股利 100 贷: 利润分配—未分配利润 3400 4、抵消资料1内部销售 借:主营业务收入 40 贷:主营业务成本 40 5、抵消资料2设备销售及折旧 借:其他业务收入 80 贷:其他业务成本 50 贷:固定资产-原价 30 借:固定资产-累计折旧 6 贷:管理费用 6 6、抵消内部往来 借:应付帐款 126。
    8 贷:应收账款 126。8 2008年的业务除了内部销售的存货和固定资产对期初未分配利润的调整之外,其他思路一致。收起

2018-04-14 04:12:17
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