2017年5月,甲公司以480万元购入一公司股票60万股作为交易性金融资产,另支付手续费10万元,2017年六月30日该股票每股市价为7.5元,2017年8月10日乙公司宣告分派现金股利,没股0.2元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为8.5元,2017年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求:1、编制会计分录。2、计算交易性金融资产的累计损益。麻烦讲讲这题改怎么麻烦讲讲这题改怎?
30.<br/> (1)2007年5月购入时:<br/> 借:交易性金融资产—成本 4,800,000 (公允价值)每股价=480万/60万股=8元每股<br/> 投资收益 100,000 (发生的交易费用)<br/> 贷:银行存款 4,900,000<br/> (2)2007年6月30日(资产负债表日)每股市价为7.5元,公允价值下降=60万股*(7.5-8)=300,000<br/> 借:公允价值变动损益 300,000<br/> 贷:交易性金融资产—公允价值变动 300,000<br/> 注:(升贷损,降借损)若公允价值上升,则:<br/> 借:交易性金融资产—公允价值变动<br/> 贷:公允价值变动损益<br/> (3)2007年8月10日,乙公司宣告,分派现金股利=60万股*每股0.2元=120,000<br/> 借:应收股利 120,000=被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例<br/> 注:若是债券时则,应收利息<br/> 贷:投资收益 120,000<br/> (4)8月20日,甲公司收到分派的现金股利(实际收到时)<br/> 借:银行存款 120,000<br/> 贷:应收股利 120,000<br/> (5)12月31日(资产负债表日),期末每股市价为8.5元,公允价值上升=(8.5-7.5)*60万<br/> 借:交易性金融资产—公允价值变动 600,000<br/> 贷:公允价值变动损益 600,000<br/> (6)2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产<br/> (合并格式分录)<br/> 借:银行存款 5,150,000<br/> 公允价值变动损益 300,000<br/> 贷:交易性金融资产——成本 4,800,000<br/> ——公允价值变动 300,000<br/> 投资收益 350,000<br/><br/> 注:<br/> 公允价值变动损益(T字帐)<br/> ——————————————<br/> 2007年6月30日:借方300,000<br/> 2007年12月31日:贷方 600,000<br/> ——————————————<br/> 期末:贷方300,000(调整)<br/> 上面的分录也可以分开写:<br/><br/> 借:银行存款 5,150,000<br/> 贷:交易性金融资产——成本 4,800,000<br/> ——公允价值变动 300,000<br/> 投资收益 50,000<br/><br/> 借:公允价值变动损益 300,000<br/> 贷:投资收益 300,000