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可供出售金融资产会计处理如何处理?

可供出售金融资产会计处理如何处理?

    (一)企业取得可供出售金融资产   1.股票投资   借:可供出售金融资产——成本 (公允价值与交易费用之和)   应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)   贷:银行存款等   2.债券投资   借:可供出售金融资产——成本 (面值)   应收利息(实际支付的款项中包含的利息)   可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)...全部

    (一)企业取得可供出售金融资产   1.股票投资   借:可供出售金融资产——成本 (公允价值与交易费用之和)   应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)   贷:银行存款等   2.债券投资   借:可供出售金融资产——成本 (面值)   应收利息(实际支付的款项中包含的利息)   可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)   贷:银行存款等   (二)资产负债表日计算利息   借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)   可供出售金融资产——应计利息(到期时一次还本付息债券   按票面利率计算的利息)   贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)   可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在借方)   (三)资产负债表日公允价值变动   1.公允价值上升   借:可供出售金融资产——公允价值变动   贷:资本公积——其他资本公积   2.公允价值下降   借:资本公积——其他资本公积   贷:可供出售金融资产——公允价值变动   (四)持有期间被投资单位宣告发放现金股利   借:应收股利   贷:投资收益   (五)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产   借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)   贷:持有至到期投资   资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方)   (六)出售可供出售金融资产   借:银行存款等   贷:可供出售金融资产   投资收益(差额,也可能在借方)   同时:   借:资本公积——其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值   累计变动额,也可能在借方)   贷:投资收益。
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2017-07-06 11:55:51
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