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金融企业会计简述商业银行会计有何

以金融企业为会计主体的一种行业会计。按照我国现行会计制度的分类，金融企业包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等。金融企业具有一定不同于其他企业的特点，这就决定了金融企业会计也有其不同于其他企业会计的特点。 金融企业的特点以银行为例说明金融企业的特点。银行是经营货币信用的经济机构，其主要经济活动是运用货币这一特殊形式，筹集、融通和分配资金。银行经营的基本业务活动主要包括吸收存款、发放贷款、办理储蓄、转账结算、现金收付、经理国库、票据贴现、金银行 外汇买卖、信托租赁等。银行经营的业务，绝大部分是货币资金的收、付或返回，即货币资金运动。它既没有工、农、商等企业的经营资金循环周期的内容，也不同于预算单位资金收、支、领、报的单一货币收付工程。在工、农、商等产业部门，各企业从事的经营业务活动与财务活动往往是分离的，如工业企业的产品生产由生产部门负债，财务活动则由财会部门负债。而银行不同，由于它的经营对象本身就是货币，各项业务活动的直接结果大部分是引起货币资金的增减变动，因而银行的经济活动主要表现为财务活动。 金融企业会计的特点主要表现在以下上方面：（1）利息收支的核算。利息收支是金融企业业务的重要内容，在会计核算中占有很重要的地位。企业要按照权责发生制原则分别种类存款、货款，按期计算的利息收支。（2）手续费收支的核算。手段费收持是金融企业为办理金融业务发生的，企业应收支两条线的核算原则分别进行核算，不得将手续费收入直接低作支出。有特殊规定的也庆先入账，再分别按有关规定提取使用。（3）备抵性准备的核算。备抵性包括坏账准备、贷款呆账准备和投资风险准备。坏账准备指按就上利息、应收保费和应收分保账款余额的一定比例提取的准备；贷款呆账准备是指金融企业根据有关规定按贷款余额的一定是取的准备；投资风险准备是指金融企业根据有关规定按长期投资余额的一定比例提取的风险准备。

宝宝几个月开始要补钙了？

一般出生15天开始补充鱼肝油,四个月开始补钙。

商业银行会计要素有哪几项?其具体

六大要素： 　　一。资产，指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利的资源。条件①必须是企业过去形成的交易或事项②必须为企业拥有或控制的③预期会给企业带来经济利益。 内容：流动资产，指可以在1年或一个正常营业周期内变现或被耗用的资产｛库存现金、银行存款、应收及预付账款、存货：（原材料，在途物资，生产成本）｝。 　　二。负债，指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 内容：流动负债，指将在1年或超过1年的一个正常营业周期内偿还的债务｛短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款｝。 　　三。所有者权益，又称股东权益，指企业资产扣除负债后又所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。 来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。内容｛实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 　　四。收入，指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特点：①收入是从企业的日常活动中形成的②收入的取得必定会导致经济利益的流入③收入只包括本企业的经济利益的流入④收入能导致企业所有者权益的增加。 内容：按性质分销售商品、提供劳务和让渡资产使用权。 　　五。费用，指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。内容：按功能分类从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用。 　　六。利润，指企业在一定会计期间的经营成果｛收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失｝。

金融企业会计与工业企业会计核算方

商业银行会计和企业会计的不同点1、商业银行会计核算方法的具有特殊性商业银行会计核算方法是反映和控制商业银行会计对象,完成商业银行会计目标所采取的各种措施和手段。商业银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各项业务核算处理的基础,是对各项业务核算手续的概括;业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用,是对银行会计对象反映和控制的实现或完成。总体而言,商业银行会计基本核算方法与国民经济其他部门的会计核算方法是类似的,主要包括:设置会计科目(账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查及编制会计报表。然而,这些基本核算方法的具体运用则存在较大的差异,体现了银行会计核算方法的特殊性。此外,商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列,体现了商业银行与国民经济其他部门在会计核算方法上最大的不同。国民经济其他部门并不是没有或不需要业务核算手续,而是因为这些部门的业务处理与会计核算通常是相互分离的。商业银行会计核算则与商业银行各项业务处理紧密联系在一起,二者具有同步性。2、商业银行会计科目设置的与企业会计不同商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。表内科目是指与资产负债表有关项目相关联,用以反映和控制银行资金运动的科目;表外科目是指与资产负债表有关项目无关联,用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。例如:“抵押贷款”、“活期存款”、“联行往来账”、“实收资本”、“本年利润”等科目均为表内科目;“重要空白凭证”、“代保管抵押品”、“银行承兑汇票”等科目均为表外科目。表外科目是商业银行根据自身的情况和管理的需要自行设置的,一般没有全国统一的表外科目。3、商业银行会计记账方法与企业会计不同商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法记账,表外科目所反映的不涉及资金运动的重要业务事项采用单式收付记账法记账。即以“收入”和“付出”作为记账符号,当表外科目涉及的重要业务事项发生时,记“收入”;注销或冲减时记“付出”,余额表示尚未结清的重要业务事项。各科目仅单方面反映其自身的增减变动,不涉及其他科目,也不存在着科目间的对应关系。可见,商业银行会计既采用复式记账法(借贷记账法即为复式记账法的一种),也采用单式记账法。但是并不是每一笔经济业务发生后,都同时需要进行复式记账和单式记账,只是对于某些业务事项不经过账内核算但又必须记载反映的,则需要通过表外科目进行核算。4、商业银行会计的会计凭证设置和填制具有特殊性商业银行会计既有通用的基本凭证,又有专用的特定凭证;既有单式凭证,也有复式凭证;既有表内科目凭证,也有表外科目凭证。因而,商业银行会计凭证的设置和填制亦有其自身的特性,主要包括以下几点:首先,商业银行会计凭证具有统一性和社会通用性的特征。这是因为商业银行会计凭证,不仅要供银行内部管理使用,而且要供对外营运业务使用,是银行以外的有关企业、单位会计核算的依据。其次,商业银行会计广泛采用由客户填写的原始凭证来取代记账凭证。5、商业银行会计账簿与企业会计也不同商业银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总账、日记账、分户账、余额表和登记簿。分户账按其账页格式的不同分为甲种账、乙种账、丙种账和丁种账四种。余额表是分户账据以计算利息的工具,也是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具。登记簿是适应某些业务需要而设置的,用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项,也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。登记的方式可区分不同对象立户登记,也可不分账户而按业务发生顺序逐笔记载。登记的格式视业务需要而定,除特定的专用格式外,一般采用通用的收、付、余三栏式,并在各栏中增设数量栏。登记簿无论用于何种业务,均应及时登记、及时销账。分户账、余额表、登记簿共同构成明细核算,体现了商业银行会计账簿设置和登记的特性。6、商业银行会计核算形式与企业会计也存在不同点商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强,为此商业银行应以特定的会计核算形式保证核算资料的真实准确及报送的及时有效。这种特定的会计核算形式,就是要求商业银行按日提供会计报表,做到当日业务当日核算完毕。也就是说,商业银行会计部门应从填制和审核凭证开始,通过科目分类,采用特定方法,进行账簿登记与核对,直到轧平账务,最终编制当日会计报表,以准确及时地反映当日的业务活动及由此产生的财务收支状况。日计表既是当日的试算平衡表,又是银行决策者了解资金动态、掌握当日经营状况的日报表。

商业银行会计和金融企业会计学是一

商业银行会计和企业会计的不同点1、商业银行会计核算方法的具有特殊性商业银行会计核算方法是反映和控制商业银行会计对象,完成商业银行会计目标所采取的各种措施和手段。商业银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各项业务核算处理的基础,是对各项业务核算手续的概括;业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用,是对银行会计对象反映和控制的实现或完成。总体而言,商业银行会计基本核算方法与国民经济其他部门的会计核算方法是类似的,主要包括:设置会计科目(账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查及编制会计报表。然而,这些基本核算方法的具体运用则存在较大的差异,体现了银行会计核算方法的特殊性。此外,商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列,体现了商业银行与国民经济其他部门在会计核算方法上最大的不同。国民经济其他部门并不是没有或不需要业务核算手续,而是因为这些部门的业务处理与会计核算通常是相互分离的。商业银行会计核算则与商业银行各项业务处理紧密联系在一起,二者具有同步性。2、商业银行会计科目设置的与企业会计不同商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。表内科目是指与资产负债表有关项目相关联,用以反映和控制银行资金运动的科目;表外科目是指与资产负债表有关项目无关联,用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。例如:“抵押贷款”、“活期存款”、“联行往来账”、“实收资本”、“本年利润”等科目均为表内科目;“重要空白凭证”、“代保管抵押品”、“银行承兑汇票”等科目均为表外科目。表外科目是商业银行根据自身的情况和管理的需要自行设置的,一般没有全国统一的表外科目。3、商业银行会计记账方法与企业会计不同商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法记账,表外科目所反映的不涉及资金运动的重要业务事项采用单式收付记账法记账。即以“收入”和“付出”作为记账符号,当表外科目涉及的重要业务事项发生时,记“收入”;注销或冲减时记“付出”,余额表示尚未结清的重要业务事项。各科目仅单方面反映其自身的增减变动,不涉及其他科目,也不存在着科目间的对应关系。可见,商业银行会计既采用复式记账法(借贷记账法即为复式记账法的一种),也采用单式记账法。但是并不是每一笔经济业务发生后,都同时需要进行复式记账和单式记账,只是对于某些业务事项不经过账内核算但又必须记载反映的,则需要通过表外科目进行核算。4、商业银行会计的会计凭证设置和填制具有特殊性商业银行会计既有通用的基本凭证,又有专用的特定凭证;既有单式凭证,也有复式凭证;既有表内科目凭证,也有表外科目凭证。因而,商业银行会计凭证的设置和填制亦有其自身的特性,主要包括以下几点:首先,商业银行会计凭证具有统一性和社会通用性的特征。这是因为商业银行会计凭证,不仅要供银行内部管理使用,而且要供对外营运业务使用,是银行以外的有关企业、单位会计核算的依据。其次,商业银行会计广泛采用由客户填写的原始凭证来取代记账凭证。5、商业银行会计账簿与企业会计也不同商业银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总账、日记账、分户账、余额表和登记簿。分户账按其账页格式的不同分为甲种账、乙种账、丙种账和丁种账四种。余额表是分户账据以计算利息的工具,也是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具。登记簿是适应某些业务需要而设置的,用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项,也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。登记的方式可区分不同对象立户登记,也可不分账户而按业务发生顺序逐笔记载。登记的格式视业务需要而定,除特定的专用格式外,一般采用通用的收、付、余三栏式,并在各栏中增设数量栏。登记簿无论用于何种业务,均应及时登记、及时销账。分户账、余额表、登记簿共同构成明细核算,体现了商业银行会计账簿设置和登记的特性。6、商业银行会计核算形式与企业会计也存在不同点商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强,为此商业银行应以特定的会计核算形式保证核算资料的真实准确及报送的及时有效。这种特定的会计核算形式,就是要求商业银行按日提供会计报表,做到当日业务当日核算完毕。也就是说,商业银行会计部门应从填制和审核凭证开始,通过科目分类,采用特定方法,进行账簿登记与核对,直到轧平账务,最终编制当日会计报表,以准确及时地反映当日的业务活动及由此产生的财务收支状况。日计表既是当日的试算平衡表,又是银行决策者了解资金动态、掌握当日经营状况的日报表。

商业银行里的会计和普通企业的会计

不同点： 银行会计的凭证的设置和填写有其特殊性。商业银行会计既有通用的基本凭证又有专用的特定凭证；有单式凭证也有复式凭证；有表内科目凭证又有表外科目凭证。 这些凭证具有社会通用性。因为这些会计凭证不仅是给银行内部管理使用，也要供给对外营运业务使用，是银行以外的有关企业单位会计核算的依据。 商业银行会计广泛采用由客户填写的原始凭证来取代记账凭证。 银行会计的科目设置与一般企业会计不一样。例如，商业银行会计会按照与资产负债表的关系分为表内和表外业务科目。表内科目是反映银行资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目。而表外科目，则是反映银行已经发生而且尚未涉及资金的实习增减变化，或不涉及资金增减变化而不列入资产负债表的科目

简述商业银行如何利用利率敏感性缺

http://zhidao.baidu.com/link?url=jBxl7-sbvpzKJg57BErLAysR_uVmy1OVy9M051cePROFt6_FckSUI9vnN057xYrAmC-7430IkwurTYR4Wf42hK

我国商业银行近年来是如何提高资本

金融业开放不断加快、银行监管标准逐步国际化的大背景下，国有商业银行资本充足率日益成为一个迫切需要解决的问题，采取有效措施提高资本充足率已成为当前和今后一段时期国有商业银行改革和发展的当务之急。 　　提高资本充足率必须综合考虑新老资本协议的要求 　　资本充足率是指银行资本金相当于风险资产的比例，用以表明银行自身抵御风险的能力。由于资本充足率指标反映了商业银行最基本的损失承受能力，因而成为各国监管当局一个很重要的监测指标。1988年巴塞尔银行监管委员会制定了《统一资本计量和资本标准的国际协议》（简称《资本协议》），把银行的资本分为一级资本（核心资本）和二级资本（补充资本）两部分，一级资本包括股本金和从留存收益或其他盈余中形成的公开储备，二级资本包括未公开储备、重估储备、普通储备金（仅限于加权风险资产的1.25个百分点）、混合型债务资本工具、次级长期债务（不超过核心资本的50%），并要求二级资本总额不得超过一级资本；风险资产包括表内外加权风险资产，风险权重根据资产性质划分为五个档次。《资本协议》提出国际活跃银行要达到4%的一级资本和8%的总资本的最低比例。1996年巴塞尔银行监管委员会又颁布了“关于市场风险的修订案”，把市场风险纳入资本充足率的计算，并引入“三级资本”的概念，专门用于抵御市场风险。 　　由于《资本协议》对各类资产风险权重的分类较粗，对同一类贷款采用同一个权重，如公司类贷款风险权重统一规定为100%，不考虑贷款对象的信用等级，而且风险权重是以资产形成（如贷款投放）之初的还款风险性质确定的，没有反映随后资产质量的变化，使资本充足率缺乏风险敏感性。因此，最新修订的资本协议，在计算资本充足率方面实施了两大改进：一是改变以往确定风险权重的方法，引入计量信用风险的内部风险评级法；二是由以计量信用风险为主，改为全面计量信用风险、市场风险和操作风险，并提出了相应的资本要求。这两项重大改进，将有助于把商业银行的风险管理推向一个新的水平。 　　目前我国商业银行计算资本充足率基本是采用现行的《资本协议》，资本总额包括核心资本和附属资本两部分，核心资本包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，附属资本包括按照风险资产计提的呆账准备和五年期以上的长期债券。在计算资本充足率时，还要从资本总额中扣除在银行和非银行金融机构资本中的投资、尚未冲减的呆账损失，然后再除以表内外加权风险资产。 　　新巴塞尔资本协议2006年将由国际活跃银行率先实施。尽管我国推迟实施新资本协议的时间，但是新资本协议所确定的监管理念和测算方法，对我国商业银行的资本监管具有重要的借鉴意义，也是今后我国金融监管的发展方向。所以，必须从新老资本协议两方面的要求综合考虑提高我国国有商业银行的资本充足率。 　　立足自身努力提高资本充足率 　　国有商业银行由于资产业务扩张速度很快，超过了资本金的增长速度，所以必须通过多种渠道增加资本金，使资本充足率达到8%以上，并且应以通过自身努力达到要求条件为主要选择。 　　提高盈利水平。由盈利转增核心资本是商业银行提高资本充足率的基本途径。为增加盈利，国有商业银行一方面要加大市场营销力度，多渠道运用资金，加强风险管理和控制，不断扩大盈利空间；另一方面，在财务管理上要加强核算，实行全面成本管理和管理会计，开源节流，以创造更多的利润充实核心资本，不断提高资本充足率。 　　通过改制和公开上市引入境内外战略投资者和民营资本募集资本金。吸引境内外资本加入、建立开放的股权结构，是国际上大银行的共同特征。国有商业银行要加快公司制改造步伐，在清产核资的基础上实施股份制改造并上市，适时引入境内外战略投资者和民营资本。2003年12月，银监会颁布《境外金融机构投资入股中资金融机构管理办法》，将单个境外金融机构向中资金融机构投资入股的最高比例由以前的15%提高到20%，为国有商业银行吸引外资提供了更大空间。当前，非公有制经济已经成为中国经济的重要组成部分，国有商业银行在建立现代银行制度的过程中还要积极探索和尝试吸收民间资本，推动股权结构多元化和资本总额的增加。 　　清理和重置固定资产。国有商业银行在长期的发展中，自建或购置了一批固定资产。随着城市化进程的加快，城区不断扩展，地价和房价上升，一些功能性的内部管理和信息应用系统价值也在提升，对这些固定资产，国有商业银行应重新进行评估，将增值部分计入资本金。此外，在金融秩序混乱时期，国有商业银行曾通过账外经营、虚列支出、使用信贷资金等形式购建了一些固定资产，这部分资产，虽经多次清理，仍有一部分滞留在账外，应对这部分固定资产进行清理入账，真实反映资产状况以便相应增加部分资本金。 　　发行次级定期债务。发行次级长期债券补充附属资本是国际上商业银行通行的做法。根据巴塞尔协议的要求，商业银行可以将不超过核心资本50%的次级定期债务计入附属资本。目前国有商业银行的附属资本比例低，有发行空间，而且，居民个人和投资机构的资金充裕，潜在购买力也比较大。银监会已出台政策，允许商业银行发行符合规定条件的次级定期债务，这将推动国有商业银行通过发行次级定期债务补充附属资本。 　　尝试发行混合资本工具。混合资本工具是一系列同时具有股本资本和债务资本性质的特殊工具，如长期优先股、永久次级债务、可转换债务工具等。巴塞尔协议规定符合一定条件的混合资本工具可以纳入二级资本。与次级定期债务相比，混合资本工具可以用于银行持续营运的损失，而不必同时停止交易，在银行盈利不敷支出时还可以推迟支付利息；次级定期债务仅在银行破产清算时才可用于清偿银行的损失。国有商业银行可以借鉴这些经验，创造条件探索发行混合资本工具补充附属资本的途径，可供考虑的混合资本工具有长期优先股和可转换债务等。 　　实施资产证券化或资产出售。资产证券化和资产出售可以把风险权重较高的贷款和其他资产转化为现金，降低资产方的风险水平和加权风险资产总额，从而降低对资本的要求，相应提高资本充足率。 　　减低表外风险资产。表外业务的风险权重较高，要谨慎发展表外业务。特别是在风险管理和控制能力较弱的时期，从保持资本充足率的角度考虑，要适当控制风险权重较高的业务的发展。降低表外加权风险资产总额，同样可以达到提高资本充足率的目的。 　　改善资产质量。按照现行办法，在计算资本充足率时须直接冲减呆账贷款。商业银行不良资产多，特别是呆胀贷款规模大时，会造成资本充足率的下降。如果按照新巴塞尔协议的要求，不良资产高，还将导致风险资产总额的增加，同样会造成资本充足率下降。所以，国有商业银行应不断提高信贷管理水平，大力清收盘活不良资产，努力改善资产质量，这样近期可以减小核销或冲减呆账的压力，长远可以直接减低风险资产总额，二者都有利于资本充足率状况的改善。 　　调整经营结构。这包括三个方面：一是调整资产结构。《资本协议》对资产的风险权重是按资产的性质确定的，在很大程度上反映了资产业务的风险状况。所以，调整资产结构要首先增加低风险权重业务的占比，如大力发展个人住房贷款或以个人住房为抵押的贷款，这些业务对商业银行来讲也是优良业务。二是发展中间业务。除了其中的或有业务以外，开展中间业务不会增加风险资产总额，所以不会要求资本金的相应增加。目前国有商业银行的中间业务收入占比远远低于国际大银行的水平，应高度重视发展中间业务。另外，中间业务带来的利润还可以转增资本金。所以，发展中间业务可以从分子和分母两个方面同时提高资本充足率。三是在某些特定的情况下，比如考虑永续发展、适度增长、结构合理等因素，就要控制资产规模的扩张，甚至压缩资产规模，使资本充足率回升到合理水平。 　　需要国家必要的帮助和政策支持 　　作为国有商业银行的出资人，在加快国有商业银行改革和发展的特殊时期，国家应对国有商业银行提供必要的帮助和政策支持。 　　国家注资。国家是国有商业银行的股东，在国有商业银行资本充足率达不到监管要求时，国家要履行出资人的职责，直接向国有商业银行注资。因此，国家应在每年的财政预算中安排一定量的资金用于补充国有商业银行的资本金。2003年年底，国家动用450亿美元外汇储备注资中行和建行，但考虑到四大国有独资商业银行资本金缺口比较大，如果上市其资本充足率还要再高一些，不可能一次性补足，可以考虑定向发行特别国债的办法，补充某些资本金缺口较大国有银行的资本金。 　　减税返税。税收的多寡直接影响利润的高低，进而影响转增资本和资本充足率。目前国有商业银行缴纳的税收包括营业税及其附加、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，在数量上以营业税和所得税为主。近年来银行业的税负水平有所降低，1997年国家把银行业的所得税税率由55%调低到33%，并从2001年开始把商业银行的营业税税率由8%逐年降到了5%.但是与国外商业银行相比，我国银行业的税负水平仍然比较高，特别是营业税偏高，美、日、英、法等国对银行均不征收营业税。而且，目前商业银行的营业税以同业往来以外的营业收入为计税依据，纳税基数较大，而在国外如德国征收营业税仅是以利润为纳税依据。在所得税方面，还存在内外资银行税负不公平问题，外资银行除了享受特殊的减、免、退所得税和税前扣除政策外，所得税税率仅为15%，不到中资银行的1／2. 　　从公平税负的角度出发，一是要将商业银行的营业税税率再进一步降低到3%，与其他服务性行业营业税税率基本接近。二是要减小营业税税基，从现行营业税计税依据中扣除利息支出，即主要对增值部分纳税。三是要尽快统一内外资银行所得税的计税依据和税率，营造公平的税收环境。此外，为了促进国有商业银行提高资本充足率，在实施股份制改造以前，对其上缴的营业税和所得税应实行暂时返还政策，返还部分全部用于补充资本金。 　　剥离不良资产。剥离不良资产可以直接减少风险资产总额，从而降低对资本金的要求。1999年四大国有独资商业银行曾分别向新成立的四家资产管理公司剥离近14000亿元的不良资产。虽然直接剥离不良资产容易产生负面影响，减轻国有商业银行自我消化不良资产的压力和责任感，但是，对由于历史性原因特别是政策性原因形成的不良资产，同时又没有包括在前一次剥离范围内的，应考虑再次实施剥离。 　　妥善处理历史包袱。四大国有独资商业银行在专业银行和经济体制转轨时期，形成了或多或少的历史包袱。这些历史包袱有的体现为资产或或有资产，占用了加权风险资产指标；有的不体现为资产，但是在计算资本充足率时需要从资本总额中扣除；有的虽不体现为资产，也不影响账面资本充足率，但是却会减少实际资本充足率。对这些历史包袱，如果全由各行自行消化，有些行需要的时间可能比较长，而且，在客观上会造成不平等的竞争条件。所以，对这些历史包袱应由国家根据不同的形成原因予以妥善解决，减轻国有银行提高资本充足率的压力。

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