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一、交易性金融资产 满足下列三条件之一,即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 (3) 属于衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。 (企业持有衍生工具的目的有两种:投机(作为交易性金融资产核算)、套期保值(作为套期保值准则核算) 二、持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 三、简单的理解,你买了债券,是为了随时准备卖出赚差价,就是交易性金融资产;你买了债券,是为了取得利息,不准备随时卖出,而是准备持有至到期,那就是持有至到期投资。划分为哪一类,与分期付息一次还本型和一次还本付息无关。
购入时的交易费用,不计入成本,因此,计算处置损益的时候,应不包括的。
交易性金融资产 相关科目:交易性金融资产(资产类)、公允价值变动损益(损益类)、投资收益(损益类)、应收股利(资产类)、应收利息(资产类) (1)交易性金融资产:核算企业为交易目的所持有的股票投资、债劵投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。(明细科目:成本、公允价值变动) 借:购买成本、资产负债表日,其公允价值高于账面余额差额 贷:出售交易性金融资产时结转的成本、资产负债表日其公允价值低于账面余额差额 (2)公允价值变动损益:核算交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的收益或损失。 借:当期,企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额差额,贷方发生额的转出额 贷:当期,企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额差额,借方发生额的转出额 (3)投资收益:核算企业持有交易性金融资产期间所取得的投资收益,以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 借:交易性金融资产发生的投资损失(手续费、佣金及其他必要支出) 贷:交易性金融资产实现的投资收益 (4)应收股利、应收利息:核算已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债劵利息,以及持有交易性金融资产所实现的现金股利和债劵利息。 借:持有的交易性金融资产所实现的现金股利和债劵利息 贷:已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取债劵利息 9.15 出售交易性金融资产的处置 出售处置: (1)投资收益=出售价款—现账面余额 公允价值变动=出售账面余额—原账面余额 期末计量: 资产负债表日,分别将应收利息、应收股利转入投资收益帐户
交易性金融资产购买时发生的交易费用,进投资收益,这个科目即可以反映投资的收入,也可以反映投资的损失!其他如持至到期投资,可供出售金融资产等,交易费用都进成本! 费用借,收入贷!这不用死背的,可能你刚学,其实把资产负债表和利润表理解了就都解决了!资产借增加,贷减少;负债相反贷增加,借减少!而涉及损益的科目,一般情况借费用,贷收入,或者理解为,损益类科目,发生贷方肯定是好事情,是利润!如未分配利润,余额在借方肯定是亏损!
首先你思考下,交易性金融资产是企业作为增值意图期望从众获利的资产,并且现在它在市场中大多是对债券、股票、基金的持有,这一部分的资产大多会是在公开市场购买获得,所以你按照成本方式去作为交易性金融资产的成本就与实际中的成本反应不一致,无法满足客观性原则。
金融资产风险大,回酬高 实物资产风险大(地震倒塌),回酬高,可是在贷款未还完前,是银行的,倒塌了却是自己的。
交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值应确认为投资损失。会计分录为:借:其他货币资金 投资收益 贷:交易性金融资产(一)交易性金融资产的定义: 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。(二)确认交易性金融资产的条件:(1)取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回;(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3) 属于金融衍生工具。(三)交易性金融资产的特点:(1)企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);(2)该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。(3)交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。(四)交易性金融资的账务处理:(1)取得交易性金融资时:借:交易性金融资产-成本 应收股利/利息(已宣告未发放利息) 投资收益(投资费用)贷:其他货币资金-存出投资款(2)持有期间收到买价中包含的股利/利息借:其他货币资金-存出投资款 贷:应收股利/利息(3)确认持有期间享有的股利/利息借:应收股利/利息 贷:投资收益(4)收到持有期间享有的股利/利息借:其他货币资金-存出投资款贷:应收股利/利息(5)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。(6)处置交易性金融资产时:⑴按售价与账面余额之差确认投资收益借:其他货币资金-存出投资款贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借:(或贷)公允价值变动损益贷:(或借)投资收益###借:银行存款借:公允价值变动损失贷:交易性金融资产###借:银行存款 公允价值变动损益 投资收益(也可能贷方) 贷:交易性金融资产--成本 --公允价值变动###借;银行存款 投资收益 贷:交易性金融资产-成本 -公允价值变动###借:银行存款(实际收到的货款)贷:交易性金融资产-成本(账面价值) 投资收益(其差额)借:投资收益贷:公允价值变动损益公允价值低于账面价值反映了亏损。
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